Sổ chi tiết tài khoản
2.2 .Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ TP ở công ty bánh kẹo Hải Châu
kẹo Hải Châu
2.2.1 Về sổ sách chứng từ:
Công ty nên sử dụng mẫu sổ Nhật ký chung giống nh chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành nh sau, ví dụ:
Bảng 24: Mẫu sổ nhật ký chung
Ngày Số CT Diễn giải Số hiệu Số tiền
Nợ Có
Cộng luỹ kế mang sang
28 Nhập kho thành phẩm 155A 1.800.400.000 154A 1.800.400.000 28 Nhập kho thành phẩm 155M 8.119.642.508 154M 8.119.642.508 … 28 Nhập kho thành phẩm 155X 208.550.000 154X 208.550.000 28 Nhập kho thành phẩm 155Y 185.277.700 154Y 185.277.700 …
28 Xuất kho bán thành phẩm 632A 1.778.716.280
155A 1.778.716.280 28 Xuất kho bán thành phẩm 632X 186.328.032 155X 186.328.032 … Cộng cuối trang Cộng luỹ kế từ đầu sổ
để giảm bớt công việc ghi chép các nghiệp vụ xuất bán cho khách hàng trả tiền ngay vào Nhật ký chung và Sổ cái , kế toán nên mở sổ “ Nhật ký thu tiền “ để vào những khách hàng đã trực tiếp trả tiền mặt , trả séc . Cuối tháng hoặc định kỳ năm ngày kế toán chỉ việc vào sổ cái các tài khoản liên quan nh : TK 111, TK112,TK5112… theo số liệu đã đợc tổng hợp .
Bảng 25: Mẫu sổ nhật ký thu tiền Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 111 Ghi có các TK Số ngày
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Trang trớc chuyển sang
… … …
Cộng chuyển sang trang sau
Kết cấu sổ nhật ký thu tiền :
- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ
- Cột 2-3: Ghi số , ngày tháng của chứng từ làm căn cứ ghi sổ . - Cột 4: Ghi nội dung của nghiệp vụ phát sinh .
- Cột 5: Ghi bên Nợ TK ( Ví dụ : TK 111) - Cột 6,7,8,9,10: Ghi bên có TK đối ứng . - Ví du : Thu về bán hàng ghi Có TK 5112 - Thu nợ của khách hàng ghi Có TK131
Khi đã mở sổ nhật ký thu tiền thì sổ Nhật ký chung sẽ không ghi các nghiệp vụ bán hàng hạch toán ngay và tình hình thu nợ của khách hàng. ở sổ cái TK 5112 thay bởi việc ghi doanh thu của từng nghiệp vụ trả tiền ngay kế toán sẽ chỉ ghi một lần tổng doanh thu bán hàng trả tiền ngay lấy số liệu từ Nhật ký thu tiền chuyển sang . Nh vậy sẽ giảm bớt đợc số lần ghi sổ cái TK 5112
Hiện nay , công ty có ba bộ phận cùng theo dõi tình hình biến động c ủa kho thành phẩm là thủ kho , phòng kế toán và phòng kế hoạch vật t theo sơ đồ sau:
Mô hình trên đã gây trùng lặp công việc không cần thiết , mặt khác đến cuối tháng việc đối chiếu so sánh giữa ba bộ phận rất khó khăn và phức tạp .Theo em việc theo dõi chi tiết thành phẩm chỉ nên tiến hành ở bộ phận Kế toán và Kho thành phẩm . Hơn nữa trong điều kiện hiện nay công ty nên tổ chức nỗi mạng hệ thống giữa phòng Kế hoạch vật t và phòng Kế toán . Nếu phòng Kế hoạch vật t muốn có số liệu về tình hình nhập ,xuất, tồn thành phâm để có kế hoạch chỉ đạo sản xuất và tiêu thụ sản phẩm thì chỉ cần vào máy là nắm đợc số liệu cần thiết nh vậy là rất thuận tiện .
Đối với việc theo dõi thanh toán hiện nay của công ty do cả hai phòng Kế toán và phòng Kế hoạch vật t đảm nhiệm .Để tránh trùng lặp và phức tạp khi đối chiếu so sánh . Nếu Công ty nối mạng giữa hai phòng thì công việc này nên chuyển sang cho phòng Kế toán theo dõi hạch toán theo chức năng của mình , phòng KHVT chỉ cần vào máy để xem số d từ đó có quyết định xuất hàng cho khách hàng hay không .
Mô hình quản lý thành phẩm và theo dõi thanh toán của công ty khi nối mạng sẽ nh sau : Phòng KH vật t Thủ kho Phòng kế toán Phòng kế toán Máy tính Phòng KHVT Thủ kho
2.2.3 Về đại lý ,ký gửi
Hiện nay thực chất các đại lý của công ty là các khách hàng thanh toán sau. Công ty không trả hoa hồng cho các đại lý mà coi đó là khoản chiết khấu bán hàng . Chính vì vậy công ty rất khó kiểm soát đợc giá bán của các đại lý này . Để đa dạng hoá các phơng thức và đẩy mạnh công tác tiêu thụ công ty nên có các đại lý chính thức của mình , qua đó công ty có thể kiểm soát tốt hơn hoạt động tiêu thụ và giới thiệu sản phẩm của mình .
Trình tự hạch toán các ngiệp vụ chủ yếu về hàng gửi bán qua các đại lý nh sau:
- *Khi xuất hàng cho đại lý kế toán ghi:
Nợ TK157: Trị giá vốn thành phẩm xuất kho
Có TK 155: : Trị giá vốn thành phẩm xuất kho - *Khi đại lý thông báo đã bán đợc hàng kế toán ghi:
- Nợ TK 641 : Hoa hồng cho đại lý
- Nợ TK 111,112,131: Số tiền thu đợc đã trừ hoa hồng - Có TK 511: Doanh thu bán hàng qua đại lý - Có TK 333A : Thuế GTGT đầu ra
- Nợ TK632: Giá vốn hàng bán - Có Tk 157: Hàng gửi bán
Kết luận
Sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng buộc cac doanh nghiệp phải nghiên cứu thị trờng để đa ra các sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng .Bởi vậy , tổ chức công tác kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là vô cùng quan trọng và cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .
Là một công ty cổ phần , Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu luôn chú trọng quan tâm đến quản lý thành phẩm ,hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đã góp phần không nhỏ vào thành công chung của công ty .Trong thời gian tới đây ,Công ty sẽ có nhiều thay đổi , quy mô sản xuất ngày càng mở rộng , hy vọng kế toán công ty ngày càng hoàn thiện để đáp ứng đợc nhu cầu quản lý .
Cuối cùng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Nguyễn Tiến Vinh hớng dẫn em viết chuyên đề và các cô chú anh chị trong phòng kế toán tài vụ tại công ty đã nhiệt tình giúp đỡ , hớng dẫn em hoàn thành tốt chuyên đề này