- Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc để tổ chức sản xuất, kinh doanh sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nớc và xuất
phiếu xuất kho
Ngày 04 tháng 02 năm 2005
Số: 03 Nợ: Có : Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Ngọc Phấn
Lý do xuất : Xuất bán hàng
Xuất tại kho : Sài Đồng - Gia Lâm - Hà Nội Số lợng Yêu
cầu
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
01 Gạch gốm kim loại chịu lửa Silic (Trung Quốc)
Tấn 06 03 03 26.125.000 26.180.000 78.375.000 78.540.000 Cộng 156.915.000
Phụ trách cung tiêu (Ký họ tên) Ngời nhận (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) hoá đơn (gtgt)
Liên 3:(Dùng để thanh toán) Ngày 04 tháng 02 năm 2005
Mộu số: 01- GTKT-3LL DE/01-B N0 094289 Tên đơn vị bán hàng: Công ty XNK Tổng hợp và chuyển giao công nghệ Việt Nam Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Hà Nội Số tài Khoản:
Điện thoại: 04. 7333786 Mã số thuế: 01 00107229 -1 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Ngọc Phấn
Đơn vị: Công ty Kinh doanh và Phát triển nhà Bình Dơng Địa chỉ: Km7- Quốc lộ 13, Thủ Dầu I Số tài Khoản: Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 37 00145045 -1
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Gạch gốm kim loại chịu lửa Silic (Trung Quốc)
Tấn 06 26.705.000 160.230.000
Cộng tiền hàng 160.230.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 16.023.000
Tổng cộng tiền thanh toán 176.253.000
Số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bẩy mơi sáu triệu hai trăm năm moi ba ngàn đồng chẵn. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trơng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
II.2.1.2 Kế toán chi tiết hàng hoá
ở Công ty việc hạch toán chi tiết hàng hoá đợc tiến hành đồng thời tại kho và tại phòng kế toán., thực hiện theo phơng pháp ghi thẻ song song. Việc tổ chức hạch toán ở kho và bộ phận kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức luân chuyển chứng từ và kiểm tra đối chiếu số liệu.
Việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kho và bộ phận kế toán đợc tiến hành cụ thể nh sau:
+ ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập , xuất, tồn của hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng. Mỗi loại hàng hoá đợc sử dụng trên một thẻ kho riêng.
Thẻ kho đợc mở từ đầu năm hoặc khi hàng hoá đó bắt đầu là mặt hàng kinh doanh trong năm của Công ty. Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ cho nhập, xuất hàng rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho và gửi lên bộ phận kế toán để làm cơ sở đối chiếu ở phàng kế toán.
Ví dụ: Trích thẻ kho của loại hàng hoá: Gạch Gốm chịu lửa Silic (Trung Quốc).
Thẻ kho
Tên vật liệu, hàng hoá: Gạch Gốm kim loại chịu lửa Silic (TQ)
Tờ số: ĐVT: Kg
Ngày Chứng từ Nội dung Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Số d 31/1/2005 3.860 3/02 8/02 ... 27/2 TK387 94289 94305 ... TK674 23/1 3/2 8/2 ... 22/2 Tháng 2/2005 Nhập Xuất Xuất ... Nhập 8.000 ... 5.500 6.000 2.500 ... 11.860 5.860 3.360 ... 5.530 Cộng tháng 2/2005 27.500 25.830 5.530
+ ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết hàng hoá để theo dõi, ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho của từng loại hàng hoá. Khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hoá kế toán thực hiện kiểm tra lại và hoàn chỉnh chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết hàng hoá.
Sổ chi tiết hàng hoá đợc mở cho từng loại hàng hoá, phản ánh tình nhập xuất tồn theo cả hai chỉ tiêu số lợng và thành tiền.
Công ty áp dụng tính giá vật t, hàng hoá theo phơng pháp đích danh, mẫu sổ chi tiết Công ty sử dụng nh sau.
II.2.1.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa
Xuất phát từ đặc điểm là đơn vị kinh doanh thơng mại, nhập xuất hàng hoá liên tục với nhiều chủng loại hàng khác nhau nên Công ty VINAGIMEX áp dụng kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Để tiến hành hạch toán tổng hợp hàng hoá, kế toán sử dụng:
Tài khoản 156 - Hàng hoá, Tài khoản 331 - Phải trả cho ngời bán, Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá.
* Căn cứ để tổng hợp hàng nhập kho là phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng, Invoice, tờ khai nhập khẩu. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi sổ chi tiết tài khoản 156.
Nợ TK 156
Có TK 331
Có TK 3333 - Thuế nhập khẩu (Nếu có)
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 02 ngày 01 tháng 02 năm 2005 của tờ khai nhập khẩu 387 - Hàng gạch gốm kim loại chịu lửa. Kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết phải trả cho ngời bán, bảng kê thuế nhập khẩu nh sau:
Nợ TK 156: 209.440.000
Có TK 331 190.400.000 Có TK 3333 19.040.000
* Căn cứ để tổng hợp hàng xuất kho là phiếu xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết TK 156.
Nợ TK 632
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 03 ngày 04 tháng 02 năm 2005 xuất hàng bán cho Công ty kinh doanh và phát triển nhà Bình Dơng, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 156 nh sau:
Nợ TK 632 156.915.000
Có TK 156 156.915.000
Trong đó giá vốn hàng xuất bán đợc thực hiện theo phơng pháp thực tế đích danh:
(3.000 x 26.125) + (3.000 x 26.180) = 156.915.000
Đến cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết TK 156 để làm căn cứ lập Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn hàng hoá.
Số liệu trên mỗi sổ chi tiết hàng hoá đợc ghi tổng hợp trên một dòng của Bàng Nhập Xuất Tồn lần lợt theo số Tồn đầu kỳ, Nhập trong kỳ, Xuất trong kỳ, Tồn cuối kỳ.
Phơng pháp lập Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn:
- Căn cứ vào số tồn cuối kỳ của Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn tháng trớc kế toán ghi vào số tồn đầu kỳ của Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn tháng này.
- Căn cứ vào dòng cộng phát sinh của cột Nhập trên mỗi sổ chi tiết TK 156 để ghi vào phần Nhập cuả Bảng tổng hợp.
- Căn cứ vào dòng cộng phát sinh của cột Xuất trên mỗi sổ chi tiết TK 156 để ghi vào phần xuất cuả Bảng tổng hợp.
- Tính số tồn cuối kỳ bằng cách cộng số Tồn đầu kỳ và Nhập trong kỳ trừ Xuất trong kỳ hoặc lấy số liệu ở dòng tồn cuối kỳ trên các sổ chi tiết TK 156.
II.2.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng II.2.2.1 Kế toán bán hàng
ở Công ty VINAGIMEX, để phản ánh đợc nghiệp vụ bán hàng kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu của khách hàng.