II/ Đặc điểm kinh doanh của chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai: 1 Sự ra đời và mô hình tổ chức của NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai :
c. Kế toán cho vay đối với t nhân và dân :
* Phải có thế chấp hoặc cầm cố tài sản qua công chứng nhà nớc . * Cam kết của ngời vay qua chính quyền địa phơng ký và đóng dấu .
Cán bộ Tín dụng xét thấy đủ điều kiện thì trình hội đồng Tín dụng và tiến hành làm thủ tục cho vay nh sau :
- Đơn xin vay theo mẫu 1 bản .
- Hợp đồng Tín dụng 3 bản ( nếu vay ngắn hạn )
5 bản ( nếu vay trung - dài hạn ). - Khế ớc vay tiền 3 bản .
- Bảng kê rút vốn vay 3 bản . - Chứng từ rút tiền 2 liên .
Sau đó cán bộ Tín dụng chuyển toàn bộ hồ sơ vay vốn của khách hàng sang bộ phận kế toán để tiến hành phát tiền vay . Kế toán trởng căn cứ vào bộ hồ sơ thấy đầy đủ điều kiện pháp lý thì tiến hành mở tài khoản cho khách hàng vay vốn , kế toán viên giữ tài khoản tiền vay sau khi kiểm tra hồ sơ chứng từ hợp lệ ,hợp pháp thì kế toán sẽ tiến hành hạch toán nh sau :
Nợ TK : Tài khoản cho vay thích hợp .
Có TK : Tài khoản tiền mặt ( Nếu vay bằng tiền mặt ) hoặc tài khoản ngời thụ hởng ( nếu vay bằng chuyển khoản ).
Đối với những khách hàng phải có thế chấp , cầm cố thì ngoài bút toán trên mỗi lần thực hiện kế toán viên ghi Nhập tài khoản ngoại bảng “ Tài khoản thế chấp , cầm cố ”
Ví dụ : ông Trơng Ngọc Hoa có nhu cầu vay vốn với số tiền là 100 triệu
đồng để kinh doanh xe máy thì phải làm đơn xin vay giử đến ngân hàng và cán bộ Tín dụng sẽ xem sét, đánh giá giá trị của tài sản thế chấp, cầm cố có qua công
chứng Nhà nớc và cam kết của ngời vay qua chính quyền địa phơng ký và đóng dấu. Đặc biệt là xem mụch đích sử dụng vốn vay của khách hàng. Nếu thấy đủ điều kiện thì trình hội đồng Tín dụng và tiến hành làm thủ tụcvay nh sau:
- Đơn xin vay theo mẫu 1 bản.
- Hợp đồng tín dụng 3 bản( nếu vay ngắn hạn ). 5 bản ( nếu vay trung - dài hạn).
- Khế ớc vay tiền 3 bản . - Bảng kê rút vốn vay 3 bản . - Chứng từ rút vốn vay 2 liên .
Sau đó cán bộ Tín dụng chuyển hồ sơ vay vốn của khách hàng sang cán bộ kế toán cho vay để tiến hành phát tiền vay .Nếu hồ sơ đầy đủ thủ tục pháp lý thì tiến hành mở tài khoản cho khách hàng vay vốn và kế toán cho vay sẽ hạch toán:
Nợ TK: 211101. :100 trđ Có TK :101101. :100 trđ hoặc 431101. :100 trđ
Đồng thời kế toán cho vay phải hạch toán bút toán Nhập tài khoản ngoại bảng “ Tài khoản 994000.006 ” .
2.2. Nghiệp vụ kế toán giai đoạn thu nợ ,thu lãi, chuyển nợ quá hạn :
Đến kỳ hạn trả nợ đã thoả thuận trong hợp đồng Tín dụng kế toán viên có trách nhiệm thông báo nợ đến hạn gửi tới khách hàng trớc ngày đến hạn nhằm báo cho khách hàng chuẩn bị tiền để trả nợ.Khách hàng sẽ trực tiếp tới Ngân hàng nộp tiền hoặc NH Sẽ tự động trích từ tài khoản tiền gửi của khách để thu nợ .Kế toán sẽ hạch toán nh sau :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt )
Có TK : Tiền gửi của ngời vay (nếu trả bằng chuyển khoản )
- Đối với những khách hàng có tài sản thế chấp,cầm cố thì ngoài bút toán trên mỗi lần tất toán hết nợ kế toán viên ghi Xuất tài khoản ngoại bảng “ TK thế
chấp, cầm cố ” .
Công việc tính lãi tại chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai đợc tính theo tháng .
Thu lãi theo tháng : thông thờng trả lãi vào 1 ngày cụ thể trong tháng (ngày 25 hàng tháng ).
- Đối với những khách hàng vay theo món tức là đối với những khách hàng có quan hệ Tín dụng không thờng xuyên với NH thì tuỳ theo thoả thuận đã ghi trong hợp đồng tín dụng mà tính và đối với những khách hàng này thờng trả lãi bằng tiền mặt .Kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK : Tiên mặt ,NPTT. hoặc tài khoản tiền gửi của khách hàng . Có TK : Thu lãi cho vay .
+ Cơ sở tính lãi là số tiền vay là ngày vay thực tế.
+ Cho vay theo món khi định kỳ hạn trả có định kỳ hạn trả gốc và định kỳ hạn trả lãi cộng với số tiền gốc hoặc định kỳ hạn trả lãi không cùng với trả gốc .
khác mà cha trả đợc lãi thì kế toán viên sẽ tính và hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập tài khoản 9410... “Tài khoản lãi cha thu ” và theo dõi khi nào trong tài khoản tiền gửi của khách hàng có tiền thì sẽ thu hồi .
Khi thu lãi kế toán sẽ hạch toán : Xuất tài khoản 9410..“Tài khoản lãi cha thu ”.
Nếu đến hạn mà khách hàng vẫn cha trả đợc nợ thì kế toán cho vay sẽ tiến hành chuyển nợ quá hang bằng cách :
Nợ TK: Quá hạn dới 180 ngày Có TK : Cho vay của ngời vay . Kế toán hạch toán tiếp :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt ) .hoặc thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán của ngời vay ).
Có TK :Thu nhập của NH . Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Nếu quá 180 ngày mà ngời vay cha trả hết nợ thì kế toán hạch toán tiế : Nợ : TK nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A).
Có : TK nợ dới 180 ngày (TK 211211.A) Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Nếu quá 12 tháng (360 ) ngày mà khách hàng vẫn cha trả hết nợ thì kế toán hạch toán tiếp :
Nợ :TK nợ khó đòi ( TK 211811.A).
Có :TK nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A. Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Khi thu nợ ,thu lãi thì lãi suất sẽ tính lại là lãi suất phạt nợ quá hạn .
Trờng hợp xuất hiện “ lãi cha thu ” thì buộc các nhân viên kế toán phải theo dõi ngoại bảng để tránh trờng hợp thất thoát về lãi rất khó kiểm soát . Nhất là các món vay nợ quá hạn khi trả u tiên thu gốc trớc ,thu lãi sau gây nên tình trạng gốc đã trả hết mà lãi vẫn còn nhiều .Kế toán viên nhiều khi không nhớ hết các khoản
lãi cha thu nên dễ xẩy ra sơ xuất ,nhầm lẫn ,thất thoát về lãi gây ảnh hởng đến hiệu quả công việc .
Ví dụ : Xí nghiệp Gạch Tuy Nen có nhu cầu vay vốn để mua nguyên vật
liệu phục vụ sản xuất - kinh doanh với số tiền là 200 trđ ,thời hạn vay là 12 tháng. Sau khi làm song thủ tục xin vay và đợc giải ngân thì kế toán hạch toán :
Nợ :TK 211111.C :200 trđ Có :TK 101101 :200 trđ Hoặc TK 431101.D:200 trđ
Đến kỳ hạn trả nợ ,sau khi nhận đợc thông báo nợ mà xí nghiệp cha đến trả trực tiếp thì kế toán cho vay sẽ trích từ tài khoản tiền gửi của xí nghiệp để thu nợ . Kế toán sẽ hạch toán :
Có TK:201101: D
Nếu xí nghiệp vay theo món thì việc trả lãi sẽ đợc tính bằng tiền mặt . Kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK: 431101.D Có TK :701001.
Nếu xí nghiệp vì lý do kinh tế và các nguyên nhân khác mà cha trả lãi đợc thì kế toán cho vay sẽ tính và hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập TK ngoại bảng“ TK 99410.01” Khi thu lãi kế toán sẽ hạch toán :
Xuất TK ngoại bảng “ TK 99410.01 ” .
Nếu đến hạn mà xí nghiệp vẫn cha trả đợc nợ thì kế toán cho vay tiến hành chuyển nợ quá hạn :
Nợ TK : 211211.C. Có TK : 211111.C.
Kế toán cũng có thể hạch toán vào tài khoản : Nợ TK :1011101 hoặc 431101D.
Có TK : 701011.
Nếu quá 180 ngày mà xí nghiệp vẫn cha trả hết thì kế toán sẽ hạch toán : Nợ TK: 211311.C
Có TK: 211211.C
Nếu quá 12 tháng mà xí nghiệp vẫn cha trả hết nợ thì kế toán lại tiếp tục hạch toán :
Nợ TK: 211811.C Có TK : 211311.C