D/ Phó Giám đốc nội chính.
2412. XDCBDD 19/08/03 XN NPK –NP Bút toán
2.2.1.5. Tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty.
Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Do đó, để tập hợp chi phí sản xuất cho từng xí nghiệp phải sử dụng TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trong tháng 08/2003 việc hạch toán chi phí sản xuất cho xí nghiệp NPK đợc tiến hành nh sau: (đơn vị tính là : đồng)
- Xí nghiệp axit:
Ban đầu, từ những chi phí để sản xuất sản phẩm axit đợc tập hợp nh sau(ở đây chỉ xin trích dẫn một vài định khoản cơ bản sau):
+ CPNVLTT đợc tập hợp căn cứ vào bảng phân bổ NVL, Công cụ, dụng cụ, các chứng từ thanh toán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của ngời bán, bảng kê thanh toán tạm ứng..
Nợ TK 621: 5.343.815.739
Có TK 152: 5.343.815.739
+ CPNCTT đợc tập hợp căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Nợ TK 622: 38.134.371
Có TK 334, 338: 38.134.371
Các khoản lơng chính, lơng phụ, phụ cấp và các khoản có tính chất lơng phải trả cho Công nhân sản xuất trong kỳ.
+ CPSXC đợc tập hợp căn cứ vào các bảng phân bổ, bảng kê theo tài khoản đối ứng, các hoá đơn, chứng từ liên quan....
Nợ TK 627: 3.967.380.544
Có TK 111, 152,153,331,214,334,338...: 3.967.380.544
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 (Axít Sufuric): 5.343.815.739
Có TK621 : 5.343.815.739
Nợ TK 154(Axít Sufuric): 3.967.380.544 Có TK 627: 3.967.380.544
- XN Supe:
Căn cứ vào bảng tính giá thành sản phẩm Axít Sufuric và căn cứ vào báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 08/2003 của sản phẩm Axít Sufuric. ở đây chỉ xin trích dẫn một vài định khoản cơ bản:
+ Bán thành phẩm Axít Sufuric trở thành nguyên vật liệu để chế biến sản phẩm Supe lân:
Nợ TK 621: 8.967.143.696
Có TK 154(Axít Sufuric): 8.967.143.696
+ Tập hợp chi phí NVL phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm . Nợ TK 621: 6.604.361.470 Có TK152: 6.604.361.470 + Tập hợp CPNCTT : Nợ TK 622: 1.394.319.768 Có TK 334,338: 1.394.319.768 + Tập hợp CPSXC: Nợ TK 627: 1.644.986.724 Có TK111,152,153,...: 1.644.986.724
+ Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154(NPK 5:10:3 sấy ): 18.020.262.914 Có TK621: 18.020.262.914 Nợ TK 154(NPK 5:10:3 sấy ): 2.220.051.489 Có TK 622: 2.220.051.489 Nợ TK 154(NPK 5:10:3 sấy ): 891.388.863 Có TK 627: 891.388.863 2.2.1.6. Đánh giá sản phẩm làm dở
Công ty không đánh giá chi phí sản xuất dở dang đối với sản phẩm Axít Sufuric và sản phẩm NPK. Vì khối lợng dở dang đầu kỳ và cuối kỳ thờng tơng đơng nhau. Chỉ có sản phẩm Supe lân là Công ty đánh giá sản phẩm dở. Vì sản phẩm này có đặc thù riềnglà có thời gian ủ khoảng 21 ngày, sau đó mới đợc đóng bao và trở thành thành phẩm. Còn bán thành phẩm Supe lân không đóng bao thì để làm nguyên
liệu cho xí nghiệp NPK sản xuất NPK . ở đây , Công ty đánh giá sản phẩm dở dang của sản phẩm Supe lân theo CPNVLTT nh sau:
Theo phơng pháp này, sản phẩm làm dở cuối kỳ chỉ tính phần NVLTT, còn CPNCTT và CPSXC tính cả cho thành phẩm chịu.
Dck = Dđk + Cn x Sd
Stp + Sd
Dck, Dđk: Chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ, đầu kỳ Cn: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ
Stp: Sản lợng của thành phẩm
Sd: Sản lợng của sản phẩm dở dang cuối kỳ