D/ Phó Giám đốc nội chính.
2.2.1.2. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí NVL trực tiếp là những chi phí về NVL chính, phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế... Để tập hợp chi phí này Công ty không tập hợp trực tiếp chi phí này cho sản phẩm NPK5:10:3 sấy mà Công ty tập hợp chi phí này chung
cho cả hai sản phẩm NPK sấy và không sấy. Ta có bảng tổng hợp chứng từ gốc cho sản phẩm NPK 5:10:3 sấy sau đây:
Bảng 2: Bảng tổng hợp chứng từ gốc xuất vật liệu cho sản xuất sản phẩm NPK 5:10:3 sấy
C.từ D. giải Vlsphh S.lợng Đ. Giá Thành tiền
03 Phiếu XVT sctx Kali 200 2.125.768 425.153.600 04 Phiếu XVT sctx Đạm SA 500 1.265.146 632.573.000 11 Phiếu XVT sctx Kali 200 2.125.768 425.153.600
11 Phiếu XVT sctx Apatít 34 425.074 14.452.516
11 Phiếu XVT sctx Đạm SA 345 1.265.146 436.475.370
Các chứng từ gốc đợc kế toán xí nghiệp lu giữ. Việc lập bảng chứng từ gốc nh sau: Để tính đợc số liệu vật liệu xuất trong kỳ của từng loại thì kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho rồi cộng theo tng loại, sau đó tính đơn giá của vật liệu xuất trong kỳ theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Công thức tính:
Đơn giá
thực tế = Trị giá thực tế NVL tồn ĐK + Trị giá NVL nhập trong kỳ Khối lợng NVL tồn ĐK + Khối lợng NVL nhập trong kỳ
Trị giá NVL xuất kho trong kỳ =
Khối lợng NVL xuất kho trong kỳ x
Đơn giá bình quân gia quyền
Ví dụ: Sổ chi tiết vật t mở cho Quặng Apatít nội tháng 08 năm 2003 có: - Tồn đầu tháng 5300 tấn, trị giá 2263879100 đồng
- Nhập trong tháng 10700tấn, trị giá 4442328800 đồng - Xuất trong tháng 11500 tấn
Theo phơng pháp trên, ta có: Đơn giá bình
quân gia quyền = 22638791005300 ++ 444232880010700
= 419138
Trị giá thực tế xuất kho = 11500 x 419138 = 4820087000 (đồng ) Vào cuối mỗi tháng, kế toán mới tính giá vật liệu xuất kho.Số liệu sau khi tính toán xong đợc ghi vào sổ chi tiết vật liệu.
Dựa vào nhu cầu sản xuất và định mức chi phí đã đợc duyệt, kế toán xí nghiệp và thủ kho xí nghiệp đăng ký lĩnh vật liệu vào sổ lĩnh hàng của Công ty. Thủ kho trung tâm viết phiếu lĩnh vật liệu, đây đợc coi là phiếu xuất kho tại các kho của Công ty. Phiếu này đợc viết ba liên trên giấy than: một do thủ kho trung tâm giữ, một lu tại xí nghiệp lĩnh vật t, một nộp cho kế toán vật t. Phòng kế toán lập bảng tính giá NVL của từng sản phẩm cho từng tháng để làm đơn giá tính trị giá hàng hoá xuất kho. Sau đây là bảng kê số 3, bảng tính giá vật t Công cụ dụng cụ:
Khi đã lập xong bảng tổng hợp chứng từ gốc,bảng tính giá vật liệu, Công cụ, dụng cụ sau đó lập bảng phân bổ NVL. Bảng này theo dõi chi tiết cụ thể từng , loại NVL tiêu hao đợc mở cả đến tài khoản cấp 2 cấp 3, cụ thể: TK 1521: NVL chính(SA,Ka li, Supe lân...),TK1522: Vật liệu phụ(Thép, que hàn,...), TK1523: Nhiên liệu(Xăng, Dầu D.O..), TK1524: Phụ tùng thay thế. TK1525: Vật t mua về phục vụ cho XDCB. TK1526: vật liệu đời sống bệnh viện trong đó: TK15261: vật t đời sống, TK15262:thuốc của bệnh viện phục vụ Công nhân viên. TK 1527: bao bì đóng gói. TK 1528: vật liệu khác.
Công ty sử dụng bảng phân bổ NVL chi tiết theo kho hoặc bảng phân bổ NVL chi tiết theo phân xởng còn NVL trong phân xởng đợc sử dụng cho sản xuất sản phẩm nào thì đựoc tập hợp trực tiếp theo từng đối tợng sử dụng
Định kỳ 3-5 ngày, nhận đợc chứng từ xuất vật t ( phiếu lĩnh vật t ) tại các kho trên sổ giao nhận chứng từ. Kế toán vật t kiểm tra số liệu trên chứng từ và đối chiếu số liệu đã vào máy vi tính ( do thủ kho khi xuất vật t đã nhập số liệu vào mạng máy tính ).
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu lập Bảng kê giá tiêu hao nguyên vật liệu theo đơn vị, rồi lập Bảng phân bổ nguyên vật, công cụ dụng cụ.Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ số 2 để sang bảng kê số 4 và sổ cái TK 621. Sau đây trích Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Việc lập bảng này đợc căn cứ vào bảng báo vật liệu luân chuyển giữa các phân xởng vào sổ chi tiết TK 152, Sổ chi tiết TK 153, Báo cáo sản xuất của sản phẩm Supe lân. Theo dõi tài khoản chi phí NVLTT(TK 621). Còn thể hiện trên sổ chi tiết là bảng kê chứng từ theo TK đối ứng.
Bảng số 5: trích Bảng kê chứng từ theo tài khoản đối ứng Tên tài khoản: Tk621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Sản phẩm NPK 5:10:3 sấy Tháng 08/2003 PS nợ: 18.020.262.914
PS nợ: 18.020.262.914
Ngày Số Diễn giải ĐT đ. PS nợ PS có
31/08/03 1521 NLC. XN NPK theo
giá BQ tháng 621
31/08/03 66 Phiếu xuất nvl sản xuất NPK 5:10:3 621 sxtt 1.025.232 0
31/08/03 ...
Cộng 5.860.126.200 0
1522 Vật liệu phụ 0
2/08/03 01 Phiếu xuất vật t sản xuất NPK 5:10:3 sấy sctx621 1.873.790 0 ... Cộng 1.400.500.364 0 1523 Nhiên liệu 0 12/08/03 34 Sấy NPK Sctx 4.920 0 31/08/03 18 Sấy NPK Sxtt 2.121.314 0 ... Cộng 890.343.200 0 1524 Phụ tùng thay thế 0
03/08/03 02 Phiếu xuất vật t sản xuất NPK 5:10:3 sấy sctx621 1.421.746 0 ...
Cộng 150.330.917