TNHH KONA
2.3.1. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH KONA TNHH KONA
2.3.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH KONA
Vât liệu chủ yếu như: vải, phôi cao su, sợi, bông… là những nguyên liệu đầu vào cho sản xuất. Đặc điểm chung NVL là rất nhẹ, hút ẩm, thay đổi theo mốt và rất nhiều chủng loại, một loại NVL tham gia sản xuất nhiều loại sản phẩm. Do nhu cầu về mặt hàng phụ thuộc vào mùa vụ nên số lượng NVL trong kho cũng thay đổi tùy theo thời vụ. NVL được nhập trực tiếp từ nước Hàn Quốc chất lượng rất tốt nhưng chi phí vận chuyển và giá cao nên chi phí đầu vào cao. CCDC trong Công ty đơn giản về chủng loại, số lượng nhỏ, phục vụ hoạt động phân xưởng may và ép đệm là chủ yếu. CCDC tham ra vào nhiều quá trình sản xuất sản phẩm và ít hỏng hóc. Kế toán phần hành này có trách nhiệm ghi nhận và phản ánh các nghiệp vụ liên quan tới NVL và CCDC, từ khi mua hàng, nhập kho tới khi xuất cho sản xuất hoặc phục vụ mục đích khác.
2.3.1.2. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH KONA
Giá trị NVL nhập ghi theo phương pháp giá thực tế:
Giá nhập NVL = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu – Các khoản giảm trừ (chiết khấu mua hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại…)
Giá trị xuất NVL ghi theo phương pháp nhập trước - xuất trước: Kế toán của Công ty hạch toán, ghi chép các nghiệp vụ xuất NVL thường xuyên
dựa trên giả định những NVL nào nhập kho trước sẽ được xuất kho trước. Phương pháp tính giá CCDC cũng tương tự như tính giá VNL.
2.3.1.3. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH KONA
TK sử dụng: là TK 151, 152, 153.
TK đối ứng là: 111, 112, 133, 331…
Các nghiệp vụ chủ yếu được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ2.3: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu của NVL và CCDC
TK 111, 311, 331… TK 152, 153 TK 621, 627, 641… (1) TK 133 (5) (2) Tk 142, 242 TK 151 (6) (7) (3) TK 138 TK 621, 627… (8) (4) Giải thích các nghiệp vụ:
(1) Mua NVL, CCDC thanh toán bằng tiền, vay ngắn hạn, chưa thanh toán... (2) Thuế GTGT đầu vào
(4) NVL thừa nhập lại kho
(5) Xuất kho NVL hoặc CCDC loại dùng một lần cho sản xuất sản phẩm (6) Xuất kho CCDC loại phân bổ nhiều lần
(7) Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí liên quan (8) Nếu kiểm kê kho thấy thiếu NVL
Ngoài ra Doanh nghiệp còn một số nghiệp vụ ít phát sinh khác.
2.3.1.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH KONA
Chứng từ sử dụng: - Phiếu đề nghị mua - Hóa đơn
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm kê kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu báo vật tư xuất dùng - Biên bản kiểm kê kho
Quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song:
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song
Phiếu nhập, xuất kho
Thẻ kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp Sổ Cái TK 152, 153 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu
Khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho, xuất kho thủ quy sẽ ghi chép biến động số lượng vào thẻ kho của từng loại vật tư đồng thời, kế toán theo dõi biến động cả về số lượng và giá trị vào sổ chi tiết của từng loại NVL CCDC. Thường xuyên đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết. Cuối kỳ, hoặc khi có yêu cầu báo cáo tình hình vật tư, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn ghi rõ số lượng, đơn giá và giá trị.
Số liệu về giá trị NVL, CCDC trên Bảng tổng hợp chi tiết và trên Sổ Cái TK 152, 153 được đối chiếu và sử dụng để lập các BCTC.
2.3.1.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Công ty TNHH KONA
Kế toán bộ phận chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp và kế toán trưởng để ghi sổ tổng hợp, quy trình ghi sổ tổng hợp NVL và CCDC tuân theo quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung của Công ty, từ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái TK liên quan hàng ngày, cuối kỳ đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết rồi lập các BCTC.
Đối với NVL và CCDC, Sổ Cái được lập là Sổ Cái TK 152, 153. Bảng tổng hợp chi tiết là Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn trong kỳ.