2 Phần II: Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11
2.5 Kế toỏn khấu hao tài sản cố định tại Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11
2.5.1 Phương phỏp tớnh khấu hao tài sản cố định tại cụng ty Cổ phần Sụng Đà 11.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11 tiến hành tớnh và trớch khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12 thỏng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chớnh. Căn cứ theo quy định số 203/2003/QĐ, cụng ty Cổ phần Sụng Đà 11 tiến hành trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng, dựa trờn cơ sở nguyờn giỏ TSCĐ, giỏ trị cũn lại, mức khấu hao được xỏc định như sau:
Bờn cạnh đú, trong nội bộ Tổng cụng ty Sụng Đà cú những quy định riờng trong việc tớnh khấu hao và hao mũn TSCĐ.
Đối với TSCĐ hỡnh thành từ nguồn vốn Ngõn sỏch cấp hoặc nguồn vốn tự bổ sung thỡ tỷ lệ khấu hao theo từng loại tài sản được quy định riờng.
Với TSCĐ hỡnh thành từ nguồn vốn vay tớn dụng và từ nguồn khỏc thỡ tỷ lệ khấu hao được xỏc định căn cứ vào thời gian vay theo hợp đồng và được chia đều cho từng năm, điều này cú nghĩa sau khi hết hạn hợp đồng vay thỡ cụng ty phải thu hồi hết số vốn đầu tư cho tài sản khỏc đú.
Từng xớ nghiệp, chi nhỏnh và cụng ty phải xõy dựng kế hoạch khấu hao chi tiết cho từng loại TSCĐ.
Cuối thỏng, kế toỏn căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, kế toỏn lập số khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ.
Từ số khấu hao tổng hợp TSCĐ kế toỏn căn cứ vào lượng khấu hao từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ kế toỏn lập hồ sơ chi tiết và tiến hành phõn bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng.
Mức khấu hao trung bỡnh của TSCĐ
Nguyờn giỏ TSCĐ trờn thẻ TSCĐ Thời gian khấu hao trờn sổ TSCĐ =
2.5.2 Phương phỏp hạch toỏn khấu hao tài sản cố định tại Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
Vỡ cụng ty Cổ phần Sụng Đà 11 thực hiện cụng tỏc kế toỏn trờn mỏy vi tớnh với sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn SAS, số khấu hao được mỏy tớnh tự tớnh thụng qua thụng tin khi kế toỏn nhập tăng tài sản và được nhập vào cuối mỗi thỏng, mỏy tớnh sẽ tự động phõn bổ số khấu hao này cho từng bộ phận. Kế toỏn tổng hợp sẽ căn cứ vào số khấu hao này để hạch toỏn vào cuối thỏng và in ra phiếu hạch toỏn, sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản 214. Cuối năm in ra số khấu hao tổng hợp, sổ tổng hợp phõn bổ khấu hao và sổ chi tiết phõn bổ khấu hao.
a. Hạch toỏn chi tiết khấu hao TSCĐ.
Để hạch toỏn chi tiết khấu hao TSCĐ kế toỏn sử dụng “ Sổ tài sản cố định”: từ bảng này sẽ cú số liệu về nguyờn giỏ, năm đưa vào sử dụng, số năm tớnh khấu hao, khấu hao từng thỏng, giỏ trị cũn lại...
Tổng hợp phõn bổ khấu hao: được lập vào cuối năm để tổng hợp tỡnh hỡnh khấu hao TSCĐ mỗi năm của cụng ty.
CễNG TY CỔ PHẦN SễNG ĐÀ 11. Cơ quan Cụng ty- MST: 0500313811-1
Biểu 2.5
TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO. Cả năm 2007
Tài khoản ghi Nợ và đối tượng sử dụng Tài khoản ghi Cú
627 214
627401- Cơ quan cụng ty. 158.212.180 627402-Xớ nghiệp Sụng Đà 11-2 201.124.362 627403-Xớ nghiệp Sụng Đà 11-3 98.324.260
... ...
642
642401,642402-Khấu hao phương tiện vận tải 58.324.238 642403-Khấu hao thiết bị văn phũng 4.862.324 642404-Khấu hao nhà cửa vật kiến trỳc 30.163.248
... ... Tổng cộng 836.509.895 Người lập biểu ( Ký, họ tờn ) Ngày 31 thỏng 12 năm 2007 Kế toỏn trưởng (Ký, đúng dấu, họ tờn ) Biểu 2.6
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
Cơ quan Cụng ty- MST: 0500313811-1
CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO
Năm 2007
Tài sản TK ghi Nợ và
đối tượng sử
Tài khoản ghi Cú
Tờn Số hiệu 2141 2142 2143 642401 Xe ụ tụ Mitshubishi 29M 5238 211302-01 642401-NMTĐ Thỏc Trắng 29.579.575 Xe ụ tụ Kia BS :
29T- 0015 211302-02 642401-Cơ quan cụng ty. Xe ụ tụ Camry 30V 211302-03 642402- Cơ quan cụng ty 98.385.840 ... ... ... ... ... ... Cộng 469.416.974 642403 Mỏy tớnh xỏch tay
IBM T43 (TQ) 211401 642403-Cơ quan cụng ty 2.829.444
... ... ... ... ... ... Cộng 350.116.304
642404
... ... ... ... ... ... Tổng cộng 836.509.895
b. Hạch toỏn tổng hợp khấu hao TSCĐ tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
* Tài khoản sử dụng : TK 214 : Khấu hao TSCĐ
TK 214.1 : Khấu hao TSCĐ hữu hỡnh. TK 214.3 : Khấu hao TSCĐ vụ hỡnh.
TK 627 : Chi phớ sản xuất kinh doanh ( mở chi tiết cho từng đối tượng) TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp (mở chi tiết cho từng đối tượng )
Người lập biểu
(ký, họ tờn)
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
* Hạch toỏn khấu hao TSCĐ.
Thể hiện trờn phiếu hạch toỏn được minh họa dưới đõy :
Kế toỏn tổng hợp sẽ căn cứ vào số khấu mà mỏy tớnh cho từng tài sản trong từng thỏng để hạch toỏn. Trong thỏng 12 phỏt sinh chi phớ khấu hao.
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11.
Cơ quan Cụng ty- MST: 0500313811-1
PHIẾU HẠCH TOÁN
Số CT : KHAO 01
Ngày CT : 31/12/2007 Ngày GS: 31/12/2007 Diễn giải: Hạch toỏn khấu hao TSCĐ thỏng 12 năm 2007
Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú
627401-Cơ quan cụng ty 158.212.180 627402-Xớ nghiệp Sụng Đà 11-2 231.124.362 2141-Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 389.336.542 Người lập biểu ( Ký, họ tờn ) Ngày 31 thỏng 12 năm 2007 Kế toỏn trưởng ( Ký, đúng dấu, họ tờn ) * Sổ kế toỏn sử dụng.
Mỏy tớnh sẽ tự chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản 214
Biểu 2.7:
Cụng ty cổ phần Sụng Đà 11. Cơ quan cụng ty- MST: 0500313811-1.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (214- Hao mũn TSCĐ)
Số CT Ngày CT
Ngày GS
Diễn giải TKĐU Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Số dư
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu năm 1.501.084.045
... ... ... .... ... ... ... ... KHA01 31/12 31/12 Trớch khấu hao mỏy
tớnh xỏch tay IBM T43
642403 2.829.444 1.980.324.128
KHA01 31/12 31/12 Trớch khấu hao xe ụtụ Mitshubishi 29M
642401 29.579.575
CV179/TSCĐ 30/11 31/12 Thanh lý ụtụ tải Ben CA3102K2-10A 211 312.635.892 2.012.314.162 ... ... ... .... ... ... ... ... Tổng phỏt sinh 1.973.707.866 524.414.000 Phỏt sinh lũy kế 1.973.707.866 524.414.000 Số dư cuối kỳ 51.790.179 Người lập biểu ( Ký, họ tờn ) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn ) Ngày 31 thỏng 12 năm 2007 Giỏm đốc cụng ty ( Ký, họ tờn, đúng dấu )