Trọng yếu là khái niệm về quy mô và bản chất của các sai phạm của các thông tin tài chính hoặc là đơn lẻ, hoặc là từng nhóm mà trong bối cảnh cụ thể hoá nếu dựa vào các thông tin này để xét đoán thì không thể chính xác hoặc là sẽ rút ra những kết luận sai lầm.
Từ kết quả của các thủ tục phân tích, KTV tiến hành khoanh vùng rủi ro và đánh giá tính trọng yếu. Qua đó, ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC.
Hiện nay, AASC quy định mức độ trọng yếu đối với từng khoản mục như sau:
- Đối với doanh thu: từ 0,4% đến 0,8%.
- Đối với tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: từ 1,5% đến 2,0%. - Đối với tổng tài sản: từ 0,8% đến 1,0%.
- Đối với nợ ngắn hạn: từ 1,5% đến 2,0%. - Đối với lợi nhuận trước thuế: từ 4% đến 8%.
Tuy nhiên, việc xác định mức độ trọng yếu cũng có thể thay đổi, phụ thuộc vào tính xét đoán của KTV.
Ta có Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty ABC như sau
Bảng 2.6. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ABC
Năm 2007
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
TT Chỉ tiêu Năm nay
1 Doanh thu thuần 294.903.014.482
2 Giá vốn hàng bán 279.691.238.254
3 Chi phí quản lý kinh doanh 11.950.331.824
4 Chi phí tài chính 1.675.104.960
5 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.586.339.444
6 Lãi khác 142.176.496
7 Lỗ khác
8 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.728.515.940 9 định lợi nhuận chịu thuế TNDNCác khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm để xác 128.669.309
- Điều chỉnh giảm 128.669.309
10 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 1.599.846.631
11 Thuế TNDN phải nộp 447.957.057
12 Lợi nhuận sau thuế 1.151.889.574
Qua Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ABC và dựa vào mức độ trọng yếu vừa xác định, KTV lập Bảng tính ước lượng ban đầu về
mức trọng yếu và sẽ tiến hành phân bổ để. Từ đó, xác định bằng chứng thích hợp đối với từng tài khoản để thu thập, là tối thiểu hóa chi phí kiểm toán.
Bảng 2.7. Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu tại Công ty ABC
Khoản mục Tỉ lệ % Số tiền Ước tính mức trọng yếu Thấp
nhất
Cao
nhất Tối thiểu Tối đa
Doanh thu 0,4 0,8 294.903.014.482 117.961.205.793 235.922.411.585
TSLĐ và đầu tư ngắn
hạn 1,5 2,0 133.076.189.269 199.614.283.904 266.152.378.538
Tổng tài sản 0,8 1,0 205.454.884.906 164.363.907.924 205.454.884.906
Nợ ngắn hạn 1,5 2,0 169.039.720.721 253.559.581.082 338.079.441.443
Lợi nhuận trước thuế 4,0 8,0 1.599.846.631 6.399.386.525 12.798.773.050
Mức ước lượng 741.898.365.228 1.058.407.889.522
Các KTV tại AASC thường không tiến hành bước công việc này vì cho rằng các chỉ tiêu này được tạo ra từ các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán. Qua bảng ước lượng trên, KTV lựa chọn mức trọng yếu tối thiểu là
741.898.365.228 đồng. Bởi vì, KTV tin tưởng vào kết quả sau khi kiểm toán
với tổng số tiền các sai sót nhỏ hơn hoặc bằng mức trọng yếu lựa chọn.