MST: .…
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Giang. Đơn vị: Công ty xây dựng số 4 Hà Nội . Địa chỉ: Công trình tỉnh uỷ Bắc Ninh
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS: 01001 05 126-1
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Xi măng hoàng thạch Tấn 75 726.000 54.450.000
Cộng 54.450.000
Cộng tiền hàng 54.450.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 5.445.000 Tổng cộng tiền thanh toán 59.895.000
Viết bằng chữ: Năm mơi chìn triệu tám trăm chín mơi lăm nghìn đồng
ngời mua hàng kế toán trởng thứ trởng đơn vị
Bảng kê vật t mua vào
Công ty xây dựng số 4 Hà Nội Công trình : Tỉnh uỷ Bắc Ninh
Chứng từ mua vào Vật t Số lợng Đ ơn gía Doanh số mua vào Thuế GTGT đầu Số HĐ NgaỳHĐ 023689 10/01/05 Xi măng hoàng thạch 75 tấn 726.090 54.450.00 0 5.445.000 023751 15/01/05 Xi măng NSCP 40 50 tấn 629.090 31.454.50 0 3.145.460 034429 16/01/05 Cát đen đổ đòng 660 m3 28.890 19.067.40 0 572.010 074663 20/01/05 Gạch đặc máy 32.000 viên 535 17.120.00 0 513.600 074664 25/01/05 Cát vàng 20 m3 49.220 984.400 531.897 Đá 1 x 2 30 m3 108.070 3.242.100 Cát đen xây 60 m3 28.890 1.733.400 Gạch máy xây A1 22.000 viên 535 11.770.00 0 Cộng 139.821.8 00 10.207.96 7
Hàng tháng đội xây dựng tập hợp chứng từ và nộp lên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc này nhập vào máy
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – và mở chi tiết cho từng công trình xây dựng.Đối với công trình tỉnh uỷ Bắc Ninh thì TK chi phí NVLTT đợc mở chi tiết nh sau:
-TK 621 : CF NVL trực tiếp
-TK 621 -TUBN: CF NVLTT công trình tỉnh uỷ Bắc Ninh *Trình tự kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp nh sau:
Khi phòng kế toán nhận đợc bảng kê vật liệu mua vào có kèm theo các hoá đơn chứng từ và kiểm tra tính hợp lệ chứng từ thì tiến hành nhập vào máy. Quy trình nhập dữ liệu vào máy nh sau:
Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty bao gồm:Nhập chứng từ ,Chứng từ cha ghi sổ,Sổ sách kế toán,Báo cáo kế toán,Khai báo hệ thống và Kết thúc.
Để cập nhật các chứng từ thì từ giao diện chính của màn hình ta chọn
mục"Nhập chứng từ" khi đó màn hình nhập chứng từ xuất hiện và cho phép kế toánnhập dữ liệu:
Chẳng hạn,với hoá đơn mua hàng ngày 20/01/2005,ta tiến hành nhập dữ liệu nh sau:
-Tại ô:"số chứng từ" ta nhập vào số 023689
-Tại ô:"ngày chứng từ" ta nhập vào ngày 20/01/2005
-Tại ô :"nội dung" ta nhập vào "mua vật liệu phục vụ thi công CT- TUBN"
- Ta nhập vào số hiệu TK 331 phần TK Có và số tiền là 59.895.000 -Ta nhập vào số hiệu TK 621 phần TK Nợ và số tiền là 54.450.000 khi đó ta nhấn vào biểu tợng ô nhỏ phía sau phần số tiền,khi đó xuất hiện màn hình nhập chi tiết chi phí cho công trình:
Trên màn hình nhập chi tiết chi phí cho công trình ta nhập vào nh sau: +Tại ô"đối tợng chi phí" ta nhập vào "CT-TUBN"
+Tại ô"yếu tố chi phí" nhập vào "VL" +Tại ô "số tiền" nhập vào 54.450.000
sau đó ta ấn vào nút thoát để thoát khỏi màn hình nhập chi tiết chi phí và quay lại màn hình nhập chứng từ.
- Ta nhập vào số hiệu TK 1331 phần TK Nợ và số tiền là 5.445.000
Nh vậy,ta đã kết thúc các thao tác đối với việc nhập chứng từ,cuối cùng ta ấn nút thoát để thoát khỏi màn hình nhập chứng từ.
Thao tác trên cũng sẽ đợc lặp lại tơng tự đối với các chứng từ khác Cũng tơng tự nh trên,căn cứ vào bảng kê vật liệu mua vào có kèm theo các hoá đơn chứng từ của các tháng tiếp theo,kế toán sau khi đã kiểm tra đảm bảo đầy đủ và hợp lệ thì tiến hành nhập các chứng từ vào chơng trình.
Sau khi nhập đầy đủ số liệu vào máy chơng trình sẽ tự động tổng hợp số liệu và ghi chuyển vào sổ nhật ký chung,sổ cái và sổ chi tiết TK 621 của từng công trình .
Để vào xem sổ nhật ký chung,cũng nh các loại sổ khác ta thao tác nh sau:
Từ giao diện chính của chơng trình,ta chọn mục "Sổ sách kế toán",khi đó màn hình sổ sách kế toán xuất hiện:
Muốn xem sổ nhật ký chung ta chọn "sổ nhật ký chung" khi đó xuất hiện giao diện nhỏ yêu cầu ta nhập khoảng thời gian muốn xem sổ nhật ký chung:
Ta nhập vào khoảng thời gian cần xem sổ nhật ký chung là từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/03/2005,rồi ấn chọn,khi đó sổ nhật ký chung xuất hiện: Tổng công ty XD Hà nội nhật ký chung Từ ngày 01/01/05 đến ngày 31/01/05 Số CT Ngày CT
Nội dung Tài khoản Số tiền nợ Số tiền có 023689 10/01/0 5 Mua VL sử dụng cho CT-TUBN 621 1331 331 54.450.000 5.445.000 59.895.000 023751 15/01/0 5 Mua Xi măng NSCP 40 621 1331 331 31.454.500 3.145.460 034429 16/01/0 5 Mua Cát đen đổ đòng 621 1331 331 19.067.400 572.010 ……….. …… ……. …… ……. ………. 074663 20/01/0 Mua Gạch đặc máy 621 17.120.000
5 1331331 331 513.600 074664 25/01/0 5 Cát vàng 621 1331 331 984.400 531.897 ……. ……. ………….. …….. ……….. …… Tơng tự nh trên,ta có thể xem đợc sổ cái TK 621 nh sau:
(sổ cái TK 621 theo chứng từ)
(trích sổ cái tk 621 theo đối tợng)
và sổ chi tiết TK 621 CT-TUBN nh sau:
ở Công ty xây dựng số 4, chi phí nhân công chiếm trên dới 10% trong giá thành sản phẩm. Do đó việc quản lý chi phí nhân công ở Công ty cũng là một khâu quan trọng nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành.
Hiện nay, tại Công ty xây dựng số 4 số lao động trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủ yếu là để thực hiện những công việc quản lý kỹ thật đốc công ... Còn lại đa số là lao động hợp đồng thuê ngoài.Điều này là một cách tiết kiệm chi phí nhân công.Bởi vì,việc thuê nhân công ngoài sẽ giúp công ty tiết kiệm khoản chi lơng cho công nhân trong giai đoạn chờ công trình,công ty lại không phải trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lợng lao động này.Mặt khác,điều này sẽ giúp chủ nhiệm công trình hoàn toàn chủ động trong việc thuê và bố trí lao động và phù hợp với điều kiện khoán của công ty.Số lao động thuê ngoài đ- ợc tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng phần việc cụ thể nh tổ xây, tổ lề,tổ sơn ...Mỗi tổ sản xuất do một tổ trởng phụ trách và chịu trách nhiệm trớc chủ nhiệm công trình về phần việc do tổ mình thực hiện .
Do vậy, khoản mục chi phí nhân công của công ty bao gồm: tiền công của lao động trực tiếp thi công và tiền lơng và các khoản trích theo lơng của chủ nhiệm công trình, của kỹ s giám sát công trình,các đội trởng.Đội trởng và chủ nhiệm công trình căn cứ vào yêu cầu tiến độ thi công và công việc thực tế để tiến hành giao khoán cho các tổ sản xuất.
Hiện nay tại công ty xây dựng số 4 áp dụng 2 hình thức trả lơng là : -Lơng thời gian:hình thức này chủ yếu áp dụng đối với các lao động gián tiếp nh :quản lý đốc công,chủ nhiệm công trình , .…
- Lơng khoán:hình thức này áp dụng đối với các lao động trực tiếp ở các tổ đội xây dựng.
Để hạch toán chi phí nhân công kế toán sử dụng tài khoản 622 và đợc mở chi tiết cho từng công trình.Cụ thể,đối với công trình tỉnh ủy Bắc Ninh:
Đối với các lao động theo thời gian thì việc hạch toán thời gian lao động đợc tiến hành theo từng loại công nhân viên chức, theo từng công việc đợc giao và theo từng hạng mục công trình, từng đối tợng hạch toán chi phí và tính giá thành.Lao động theo thời gian chủ yếu là quản lý đốc công,chủ nhiệm công trình , những ng… ời này do công ty cử xuống giám sát công trình,việc trả lơng cho họ không phải do chủ nhiệm công trình thực hiện mà do công ty trực tiếp trả cho họ.Căn cứ để trả lơng cho họ là bảng chấm công lao động.Bảng chấm công cho biết rõ ngày làm việc thực tế, số ngày ngừng vắng, của từng ngời.Do những ngời này thuộc văn phòng công ty nên văn phòng công ty sẽ chịu trách nhiệm chấm công,cuối tháng văn phòng công ty gửi bảng chấm công về phòng lao động tiền lơng, ghi chép, theo dõi. Sau đó chuyển về phòng kế toán làm cơ cấu tính lơng và phân bổ chi phí tiền lơng vào các khoản chi phí có liên quan.Bảng thanh toán lơng của văn phòng công ty đợc thể hiện nh sau:
tháng trong công Số 26 290.000 x (3) Cột giá don theo Lưong = x
Kế toán tiền lơng tính lơng căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lơng. Bảng thanh toán lơng của Văn phòng đợc thể hiện ở biểu trên
Trong đó cột (5) đợc tính nh sau:
Cột (9) ,Tổng lơng = cột (5)+ cột (6) +cột (7) + cột(8)
Đối với quản đốc,đốc công,chủ nhiệm công trình do công ty cử xuống giám sát công trình nên chi phí tiền lơng của họ phát sinh ở công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào chi phí nhân công của công trình đó.Nh vậy có 7 nhân viên thuộc văn phòng công ty(những ngời đợc in đậm trên bảng thanh toán l- ơng)đang phụ trách ở công trình tỉnh ủy Bắc Ninh tháng 1 năm 2005 đợc kế toán tính ra chi phí nhân công gián tiếp của công trình tỉnh ủy Bắc Ninh là : 6.409.800 đ
Còn đối với việc hạch toán khối lợng công việc giao khoán và tiền lơng thì chứng từ ban đầu để hạch toán khối lợng công việc giao khoán là sử dụng hợp đồng giao khoán.
Hợp đồng giao khoán có thể đợc ký theo từng phần công việc hay tổ hợp công việc, giai đoạn công việc đợc dự toán theo hạng mục công trình hay toàn bộ.
Tuỳ theo tính chất công việc, quy mô của công trình nhận khoán mà thời gian thực hiện hợp đồng giao khoán gói gọn trong một tháng hay kéo dài một vài tháng.Trên hợp đồng giao khoán phải ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, họ tên tổ trởng, nội dung công việc giao khoán, đơn vị tính, khối lợng đơn giá, thời gian giao và hoàn thành, chất lợng đạt và thành tiền...Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu, bàn giao với sự tham gia của thành viên giám sát kỹ thuật bên A, giám sát kỹ thuật bên B chủ nhiệm công trình và các thành viên khác. Riêng đơn vị hợp đồng giao khoán với bên ngoài, khi các đội ký hợp đồng phải thông qua Công ty, trên hợp đồng phải có chữ kỹ của giám đốc.
Khi kết thúc công việc, phải có biên bản thanh lý hợp đồng giao thầu. Công ty sẽ thanh toán cho bên nhận khoán theo phơng thức thoả thuận trớc.
Tổ trởng các đội tiến hành chấm công và chia lơng cho từng ngời ở mặt sau của hợp đồng làm khoán và gửi về đội. Chủ nhiệm công trình chấm công vào bản chấm công, hợp đồng giao khoán để tổng hợp, phân loại theo từng công trình và cuối tháng gửi về phòng kế toán Công ty. Tiền công phát sinh ở công trình nào đợc hạch toán trực tiếp vào cho công trình đó.
Mẫu hợp đồng giao khoán
Hợp đồng giao khoán
Tên công trình : Tỉnh ủy Bắc Ninh
Địa điểm : số 2 đờng Từ Sơn,thị xã Từ Sơn Tỉnh Bắc Ninh Hôm nay ngày 11 tháng 04 năm 2005 chúng tôi gồm:
Ông(Bà): Đỗ Quang Trờng–Chủ nhiệm công trình- đại diện cho ngời thuê lao động xây dựng công trình
Và ông Nguyễn Văn An –Tổ trởng-đại diện cho ngời lao động
Sau khi xem xét kỹ hồ sơ thiết kế, các điều kiện liên quan đến việc thi công công trình, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng giao khoán việc từng phần thuộc công trình trên nh sau:
STT Tên công việc Đơn vị Khối lợng tạm tính Giá Tiền 1 Nhà ủy ban m2 640 120.000 76.800.000 2 Phần tờng bao m2 36 120.000. 4.320.000 3 Nhà bảo vệ m2 17,64 120.000 2.116.000 Cộng 83..236.000