Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán. Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐ hữu hình ở công ty. Qua đó tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐ hữu hình một cách đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng. Do vậy, việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoá đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản quyết toán…Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ hữu hình, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ hữu hình.
Biểu 2-4: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 15 tháng 08 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
NX/2009B
Đơn vị bán hàng: Công ty oto Daewoo Việt Nam
Địa chỉ: Km 12 QL1A - Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Số tài khoản: 710A – 00002
Điện thoại MS: 0 1 0 0 1 0 0 7 3 3 / / / / Họ và tên người mua hàng: Phạm Bình Minh
Tên đơn vị: Công ty cổ phần than Hà Lầm – TKV.
Địa chỉ: Phường Hà Lầm – TP. Quảng Ninh – Tỉnh Quảng Ninh. Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: CK MS: 5 7 0 0 1 0 1 6 3 7 / / / /
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xe ôtô Huyndai chiếc 01 630.000.000 630.000.000
Cộng tiền hàng 630.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 63.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 693.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm chín mươi ba triệu đồng chẵn ./.
Ngưòi mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty mua 01 xe ôtô về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải đưa xe đi đăng ký, chạy thử. Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để hoàn thành ghi sổ. Trước khi đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe…
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc
Hạ Long, ngày 11 tháng 11 năm 2009
BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN XE ÔTÔ HUYNDAI
Căn cứ vào chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau: - Giá mua xe: 693.000.000 đồng
- Thuế trước bạ: 34.650.000 đồng - Đăng ký: 3.000.000 đồng
- Dầu mỡ chạy thử: 2.610.000 đồng Tổng: 733.260.000 đồng
(Bằng chữ: Bảy trăm ba mươi ba triệu hai trăm sáu mươi nghìn đồng). Kế toán trưởng ( Ký tên ) Giám đốc ( Ký tên ) Bộ phận sử dụng ( Ký tên )
Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán lập thẻ TSCĐ:
Biểu 2-6: TẬP ĐOÀN CN – THAN KS VIỆT NAM
CÔNG TY CP THAN HÀ LẦM - TKV --- o0o --- Mẫu số: S23 – DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:.17 Ngày 11 tháng 11 năm 2009 lập thẻ...
Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 15 tháng 08 năm 2009 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Ôtô tải Huyndai. Số hiệu:....
Nước sản xuất: Việt Nam. Năm sản xuất:... Bộ phận quản lý, sử dụng: ... Năm đưa vào sử dụng: 2009
Công suất (diện tích thiết kế): 35 tấn Đình chỉ TSCĐ ngày... tháng .... năm....
Lý do đình chỉ:... Số hiệu
chứng Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,
tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao
mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 T 3 Mua ôtô tải Huyndai mới 630.000.000 2009 73.317.492 73.317.492 Cộng 630.000.000 Lý do giảm:... Ngày 11 tháng 11 năm 2009 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Trong qúa trình sử dụng TSCĐ hữu hình sẽ dẫn đến một số tài sản cũ, hao mòn, lạc hậu. Bộ phận sử dụng gửi lên ban lãnh đạo “Tờ trình thanh lý phương tiện vận tải”. Sau khi xét duyệt được sự đồng ý của ban lãnh đạo, kế toán lập biên bản thanh lý như sau:
*) Biên bản thanh lý TSCĐ:
TẬP ĐOÀN CN – THAN KS VIỆT NAM
CÔNG TY CP THAN HÀ LẦM - TKV --- o0o --- Mẫu số: 02-TSCĐ (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Số: 04 Nợ:….... Có:……
Căn cứ vào quyết định số.532 ngày 20 tháng 11 năm 2009 của Giám đốc công ty về việc thanh lý TSCĐ:
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông/Bà:Phạm Bình Minh chức vụ:Giám đốc công ty Đại diện:Trưởng ban - Ông/Bà: Nguyễn Anh Tuấn.chức vụ: Kế toán trưởng.Đại diện: Uỷ viên - Ông/Bà:Nguyễn Trọng Dũng chức vụ:Tổ trưởng đội xe Đại diện: Uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: XE ÔTÔ HUYNDAI
- Số hiệu TSCĐ:……….. - Nước sản xuất (xây dựng):……..……… - Năm đưa vào sử dụng:……… Số thẻ TSCĐ:……… - Nguyên giá TSCĐ: 630.000.000 Đồng
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 568.750.000 đồng.
- Giá trị còn lại của TSCĐ:………..
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Ban thanh lý quyết định thanh lý phương tiện vận tải trên .
Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Trưởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý TSCĐ…………..(viết bằng chữ)………. - Giá trị thu hồi: 12.705.000 đồng (viết bằng chữ Mười hai triệu bảy trăm linh năm
nghìn đồng chẵn.
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày…. tháng …. năm 2009
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán lập hoá đơn GTGT:
Biểu 2-7: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 5 tháng 12 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
NX/2009B
0097037
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV Địa chỉ: Thành Phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh
Số tài khoản: 1482201000287 mở tại chi nhánh NH No & PTNT TP.Hạ Long.
Điện thoại MS: 5 7 0 0 1 0 1 6 3 7 / / / / Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Hồng Đạt
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội.
Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: CK MS: 0 1 0 0 1 8 9 7 1 4 / / / /
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xe ôtô 14L-1438 chiếc 01 11.550.000 11.550.000
Cộng tiền hàng 11.550.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 12.705.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn ./.
Ngưòi mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị
Kế toán căn cứ các chứng từ liên quan đến TSCĐ hữu hình để lập sổ kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp. Mỗi TS đưa vào sử dụng đều phải ghi vào cuốn sổ này. Số thứ tự của Tài sản được ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng khi có nghiệp vụ TSCĐ hữu hình phát sinh, kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ hữu hình.
Biểu 2-9:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm: 2009
Loại Tài sản: TSCĐ hữu hình
Đơn vị tính: Triệu đồng
Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ C từ Tên TSCĐ Đvị tính Số lượng Đgiá Số tiền C từ Lý do Số lượng Số tiền S H N T SH NT 05 15 /8 Xe ôtô tải Huynd ai chiếc 01 693 693 04 27/1 1 Thanh lý xe ôtô huyndai 01 12,705
Cuối kỳ căn cứ vào thẻ TSCĐ hữu hình, sổ chi tiết và các chứng từ liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ hữu hình. Song song với công tác hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình công ty tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình. Đây là khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý. Mục đích hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình.