6. Tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm trong điều kiện ứng dụng mỏy vi tớnh.
PHẦN HAI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN LILAMA
Cụng ty cổ phần LILAMA 10 trước đõy được gọi là cụng ty Lắp mỏy và Xõy dựng số 10, tiền thõn là Xớ nghiệp lắp mỏy số 10 thuộc liờn hiệp cỏc Xớ nghiệp Lắp mỏy Bộ xõy dựng thành lập năm 1983. Cụng ty Lắp mỏy và Xõy dựng số 10 được thành lập theo Quyết định số 004/BXD – TCLD ngày 27 thỏng 01 năm 1993 và Quyết định số 05/BXD – TCLD ngày 12 thỏng 01 năm 1996 cú tờn giao dịch quốc tế là “ MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY- No.10”, viết tắt là EEC.10. Đõy là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc tổng cụng ty lắp mỏy Việt Nam (LILAMA), hạch toỏn độc lập và cú đủ tư cỏch phỏp nhõn.
Trong thỏng 1 năm 2007 Cụng ty Lắp mỏy và Xõy dựng số 10 chớnh thức chuyển hỡnh thức sở hữu, từ Doanh nghiệp nhà nước thành Cụng ty cổ phần, đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, dưới đõy gọi là Cụng ty Cổ phần Lilama 10. Hiện nay tổng giỏ trị cổ phiếu của cụng ty tớnh theo mệnh giỏ là 90.000.000 VNĐ.
Đõy là một Cụng ty lớn về quy mụ, là một Cụng ty chủ đạo của Tổng Cụng ty Lắp mỏy và Xõy dựng Việt Nam. Cỏc cụng trỡnh Cụng ty đó và đang thi cụng xõy dựng rất đa dạng từ cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp, thủy điện, thủy lợi, cỏc cụng trỡnh gia cụng lắp mỏy và xõy dựng, cỏc cụng trỡnh dõn dụng…Việc thi cụng xõy lắp cỏc cụng trỡnh này đều cú đặc điểm chung là: sản xuất ở những địa điểm khỏc nhau, sản phẩm khỏc nhau; sản phẩm cú giỏ trị lớn, thời gian xõy lắp dài; cú bộ phận sản xuất phụ cung cấp vật liệu, cấu kiện, bờ tụng…cho xõy lắp, giống như trong sản xuất cụng nghiệp; cú đội xe cơ giới thi cụng , được tổ chức thành đơn vị hạch toỏn trực thuộc, vừa phục vụ thi cụng vừa cung cấp dịch vụ cho bờn ngoài.
Do đặc thự sản xuất kinh doanh cũng như quy mụ hoạt động của Cụng ty nờn tổ chức bộ mỏy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh được thiết kế theo mụ hỡnh vừa tập trung vừa phõn tỏn, cú nhiều đơn vị trực thuộc: Xớ nghiệp 10-1, Xớ nghiệp 10- 2, Xớ nghiệp 10-4, Nhà mỏy chế tạo thiết bị và kết cấu thộp.
Cụng ty cổ phần LILAMA 10 là Doanh nghiệp hoạt động lõu năm trong lĩnh vực xõy lắp, do đú cụng ty đó xõy dựng được một quy trỡnh cụng nghệ sản xuất hợp
của Cụng ty kết hợp giữa thủ cụng, cơ giới và sản xuất giản đơn. Nhỡn chung, cỏc sản phẩm của Cụng ty cú quy trỡnh cụng nghệ tổng quan như sau:
Sơ đồ 07: Quy trỡnh tổ chức, chế tạo, lắp đặt
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của ngành xõy dựng và đặc điểm quy trỡnh tổ chức lắp đặt, đối tượng theo dừi, quản lý chi phớ và tớnh giỏ thành là cỏc cụng trỡnh. Nhưng vỡ cỏc cụng trỡnh thường cú giỏ trị lớn, khối lượng cụng việc thi cụng hoàn thành nhiều nờn Cụng ty sẽ chia thành cỏc phần cụng việc nhỏ hơn để dễ dàng theo dừi và quản lý. Với mỗi khoản mục chi tiết, Cụng ty cú thể lập kế hoạch, dự toỏn cụ thể.
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức nửa tập trung nửa
Đấu thầu, thương thảo và ký kết hợp đồng Phõn giao nhiệm vụ thành lập cụng trường Búc tỏch bản vẽ, lập dự toỏn biện phỏp thi cụng an toàn Mua vật tư, điều động thiết bị, vật tư Thi cụng, chế tạo và lắp đặt Giỏm sỏt kỹ thuật, kiểm tra
chất lượng, nghiệm thu cụng trỡnh
Nghiệm thu, bàn giao
thuờ mua, sử dụng nguyờn vật liệu theo từng cụng trỡnh; tập hợp cỏc số liệu cú liờn quan; định kỡ hàng thỏng gửi lờn phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty. Tại nhà mỏy chế tạo thiết bị và kết cấu thộp cú bộ phận kế toỏn riờng, bộ phận này thực hiện toàn bộ cụng tỏc kế toỏn liờn quan đến đơn vị mỡnh, sau đú lập Bỏo cỏo kế toỏn gửi lờn phũng Tài chớnh kế toỏn tại Cụng ty. Tại Cụng ty cú phũng Tài chớnh kế toỏn, cú nhiệm vụ tổng hợp tất cả cỏc số liệu của toàn Cụng ty, lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn định
Việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn như vậy là hoàn toàn phự hợp với nhưng đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty, do cụng ty cú nhiều xớ nghiệp đơn vị thành viờn, cỏc cụng trỡnh thi cụng trong thời gian dài, việc tập hợp nguyờn vật liệu của quỏ trỡnh sản xuất mang những đặc điểm riờng của đơn vị xõy lắp. Mặt khỏc sản phẩm xõy lắp cố định tại nơi sản xuất cũn cỏc điều kiện sản xuất (xe mỏy, thiết bị thi cụng, người lao động...) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm. Đặc điểm này làm cho cụng tỏc quản lý sử dụng, hạch toỏn tài sản, vật tư rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện thiờn nhiờn, thời tiết và dễ mất mỏt hư hỏng... Vỡ vậy đũi hỏi phải cú bộ phận kế toỏn trực tiếp tại cụng trường để đảm bảo tớnh hiệu quả kịp thời của cụng tỏc kế toỏn.
- Hỡnh thức kế toỏn: Hiện tại cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức nhật kớ chung. Với cụng tỏc kế toỏn của cụng ty là rất lớn thỡ hỡnh thức này là hoàn toàn phự hợp. - Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ 01/01 và kết thỳc vào 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toỏn là đồng Việt Nam. Việc chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc sang VNĐ tại thời điểm phỏt sinh theo tỷ giỏ Ngõn hàng Nhà nước cụng bố.
- Thuế GTGT: kờ khai theo phương phỏp khấu trừ
- Ghi nhận TSCĐ theo giỏ gốc, khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng, thời gian khấu hao theo hướng dẫn tại QĐ206/ 2003 TC- BTC ngày 12/12/2003 về chế độ quản lý, sử dụng và tớnh khấu hao TSCĐ của Bộ Tài chớnh.
- Hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, trị giỏ hàng tồn kho cuối kỳ được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, trị giỏ
- Tỡnh hỡnh trớch lập dự phũng: Trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho căn cứ vào tỡnh hỡnh tồn kho đầu năm, tỡnh hỡnh nhập, xuất kho trong năm và tỡnh hỡnh biến động giỏ cả vật tư, hàng hoỏ để xỏc định trị giỏ thực tế hàng tồn kho và trớch lập dự phũng.
- Phương phỏp xỏc định doanh thu và phương phỏp xỏc định phần cụng việc đó hoàn thành của hợp đồng xõy dựng: Doanh thu xỏc định theo giỏ trị khối lượng thực hiện từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh được nhà thầu xỏc nhận. Phần cụng việc đó hoàn thành của hợp đồng xõy dựng sử dụng phương phỏp đỏnh giỏ.
• Quy trỡnh ghi sổ:
Hàng ngày khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, chương trỡnh sẽ tự động cập nhật thụng tin vào sổ kế toỏn tổng hợp ( Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi…) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng ( hoặc vào bất kỳ một thời điểm cần thiết nào ) kế toỏn cú thể thực hiện cỏc thao tỏc cộng khoỏ sổ và lập Bỏo cỏo tài chớnh. Cuối thỏng chương trỡnh sẽ tự động lập cỏc bỳt toỏn kết chuyển, phõn bổ lờn cỏc bỏo cỏo, biểu tổng hợp ( Sổ Cỏi, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng Cõn đối kế toỏn ).
Cuối thỏng, cuối năm, sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.