1. Trờng hợp mua TSCĐ vô hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thực hiện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ
Nợ TK 213 : TSCĐ vô hình
Nợ TK 1332 :Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ Có TK 111 , 112: Tiền mặt , Tiền gửi NH
Có TK141 : Tạm ứng
2. Trờng hợp mua TSCĐ vô hình theo phơng thức trả chậm dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 221 : Ghi theo giá mua và trả tiền ngay Nợ TK 133 : Nếu có
Nợ TK 242 : Phần lãi trả chậm
3. Trờng hợp mua TSCĐ vô hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT.
Nợ TK 213 :TSCĐ vô hình Có TK112 : Tiền gửi NH
Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán
4. Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình đợc hình thành từ nội bộ DN trong giai đoạn triển khai
*Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn triển khai:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp ( chi phí ít ) Nợ TK 242 : Chi phí trả trớc dài hạn ( Chi phí lớn )
Có TK 111 , 112 : Tiền mặt , tiền gửi NH
Có TK 152 : Nguyên liệu , vật liệu Có TK 153 : Công cụ , dụng cụ
a. Khi xét thấy kết quả triển khai đủ tiêu chuẩn đợc ghi nhận là TSCĐ vô hình thì kế toán phản ánh chi phí phát sinh đã tập hợp đợc để hình thành NG-TSCĐ
b. Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang( giá trị chi phí thực tế ) Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112 : Tiền mặt , tiền gửi NH Có TK152 : Nguyên liệu, vật liệu
Khi kết thúc giai đoạn triển khai kế toán phải xác định tổng chi phí thực tế phát sinh hình thành NG TSCĐ vô hình
Nợ TK 213 : TSCĐ vô hình ( NG)
Có TK241 : Xây dựng cơ bản dở dang (NG)
5. Khi mua TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất cùng với việc mua nhà cửa vật kiến trúc kế toán phải xác định riêng biệt TSCĐ là tài sản hữu hình và tài sản vô hình .
Nợ TK211 : Gía trị TSCĐ hữu hình Nợ TK 2131: Giá trị quyền sử dụng đất Nợ TK 133 : Phải trả cho ngời bán
Có TK 111 , 112: Tiền mặt , tiền gửi NH Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán
6. Khi doanh nghiệp đợc tài trợ, biếu tặng TSCĐ vô hình đa ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
a. Khi nhận TSCĐ.
Nợ TK 213:TSCĐ vô hình Có TK 711: Thu nhập khác
Đối với các chi phí phát sinh liên quan đến TSCĐ vô hình nhận tài trợ biếu tặng nh chi phí:
Nợ TK 213 : TSCĐ vô hình
b. Khi tính thuế tiêu thụ DN phải nộp ( nếu có) trên giá trị TSCĐ vô hình đợc tài trợ biếu tặng thì số thuế đó là thuế phải nộp vào ngân sách :
Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Có TK 3334 : Thuế TNDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c. Sau khi tính thuế TNDN phải nộp (nếu có) Trên giá trị TSCĐ vô hình đợc tài trợ biếu tặng ghi tăng nguồn vốn kinh doanh của DN
Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh. 7. Giảm TSCĐ do nhợng bán.
Căn cứ vào chế độ hiện hành DN làm thủ tục nhợng bán cho từng loại tài sản cụ thể. - Căn cứ vào chứng từ thu tiền nhợng bán hoạc các cam kết giữa các bên
Nợ tài TK 111, 112: thu tiền ngay
Nợ tài TK 131: Số ngời mua chấp nhân thanh toán Có TK 711: Số thu thực tế
Có TK 333: Nếu có
- Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ kế toán ghi giản TSCĐ Nợ tài TK 214: Giá trị đã hao mòn
Nợ tài TK 811: Giá trị còn lại Có TK 213: TSCĐ vô hình
- Phản ánh các chi chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nhợng bán kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ.
Nợ TK 811: chi phí thực tế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi NH.
- Tuỳ theo nguồn vốn đầu t của TSCĐ khi nhợng bán DN phải thanh toán trả nợ đủ cả vốn vay và lãi vay số còn lại mới đợc dử dụng vào mục đích khác.
Nợ TK 341: Vay dài hạn (nợ trả trớc hạn). Nợ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả.
Nợ TK 811: Chi phí khác (lãi vay nếu có) Có TK 111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi NH.
Để tăng sản phẩm, nâng cao chát lợng đáp ứng nhu cầu nhân dân trong tỉnh và những mặt hàng xuất khẩu ngày 10/02/2001. Công ty may XK Thái Bình nhợng bán lại 64 máy kim cho đơn vị may Thơng Binh – Gia Công, với.
- Nguyên giá: 372.228.000
- Hao mòn: 82.971.000
- Giá trị còn lại: 289:257.000.
Qua biên bản giám định hội đồng nhợng bán nhất trí với giá trị 289.257.000, Công Ty may đã lập bản chi tiết nhợng bán TSCĐ.
Bảng kê chi tiết nhợng bán TSCĐ
TSCĐ Năm sử
dụng đơn vị Nguyên giá Khấu hao Giá trị còn lại Nguồn Nhợng bán
64 máy kim
1/1998 Cái 372.228.000 82.791.000 289.257.000 Vốn bổ xung Sau đó công ty tiến hành lập biển bản nhợng bán TSCĐ.
Đơn vị: Công ty may xuất khẩu TB Mộu số:03- TSCĐ
Ngày01/01/1998 Biên bản nhợng bán Ngày 10/02/2002 Số 31/CNB Nợ TK: 211 Có TK: 111 I. Ban nhợng bán gồm :
- Ông: Nguyễn Thế Hng – Giám đốc Công Ty May XK- TB – Trởng ban. - Bà: Đào Thị Hạnh- Kế toán TSCĐ - Uỷ Viên.
- Bà: Lê Lan Ly- Phó giám đốc Xi Nghiệp May TB- Uỷ viên.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});