+ Tổng giá trị hàng hoá tính theo giá CIF Hải Phòng, USD phải thanh toán là 6.881,39
+ Hàng hoá được bên bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến cảng Hải Phòng + Hình thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C không huỷ ngang trả ngay
+ Bộ chứng từ giao hàng bao gồm: Hoá đơn thương mại, phiếu đóng gói, vận đơn đường biển
- Ngày 18/7/2008 kế toán gửi đơn xin mở L/C đến NH ACB. Đến ngày 24/7/2008 sau khi nhận được thông báo từ phía NH ACB thông báo nhà XK đã chấp nhận các điều khoản trong đơn xin mở L/C, kế toán đã thanh toán tiền ký quỹ bảo lãnh mở L/C là 20% tổng giá trị L/C tương đương 1376,4 USD qua hình thức ghi Nợ Tk tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của Công ty tại NH. Ngân
hàng sẽ dùng tiền gửi bằng VNĐ của Công ty để mua USD ký quỹ theo tỷ giá bán ra của ngày hôm đó là 16.510.
Căn cứ vào GBN nhận được, kế toán hạch toán:
Nợ Tk 144: 22.724.364 đ
Có Tk 1121ACB: 22.724.364 đ
Đồng thời, phí mở L/C là 20USD, tương đương 330.000đ. Số tiền này được trừ vào tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của Công ty tại NH ACB và tính vào giá trị hàng nhập khẩu
Nợ Tk 156: 330.000 đ
Có Tk 1121ACB: 330.000 đ - Ngày 06/09/2008 nhận được vận đơn đường biển.
- Ngày 07/9/2008: hàng về đến cảng Hải Phòng, Công ty nhận được thông báo qua Fax từ Công ty TNHH TM Hàng hải Quốc tế thông báo lô hàng đã về cập cảng Hải Phòng vào ngày 07/09/2008. Công ty cử nhân viên đi làm thủ tục hải quan để nhận hàng tại cảng Hải Phòng. Nhân viên nhận hàng kê khai tờ khai hải quan số 13075/NK, xuất trình B/L để nhận hàng. Số hàng thực nhập là 2 kiện, trọng lượng 1290 kgs. Tổng giá trị lô hàng theo giá CIF là 6.881,39. Tỷ giá tính thuế trên tờ khai hải quan là 16.500
Ta có : - Trị giá tính thuế = 6,881.39 * 16500 = 113.542.935 đ. Tuy nhiên, mặt hàng khuôn bằng thép là mặt hàng chịu thuế suất 0%. Vì vậy, trị giá tính thuế NK = (6,881.39 – 634.09) * 16500 = 103.080.450đ
- Thuế suất thuế NK là 5% , số thuế NK phải nộp: = 103.080.450 * 5% = 5.154.023 đ
- VAT hàng NK phải nộp với thuế suất 5% là:
- Phí làm thủ tục hải quan là 40.000đ được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán vào trị giá hàng NK
- Chi phí thuê vận tải vận chuyển hàng hóa từ Hải Phòng về kho của Công ty được thanh toán bằng tiền mặt với tổng số tiền là 535.500đ. Trong đó, cước vận chuyển là 510.000đ, VAT của cước vận chuyển là 25.500đ. Số tiền này được tính vào trị giá hàng NK
- Ngày 13/9/2008 hàng về tới kho của Công ty, thủ kho tiến hành kiểm nhận và lập phiếu nhập kho số 11893/NK (biểu số 2.1) ghi vào cột số lượng. Trên cơ sở đó thủ kho lập thẻ kho cho từng mặt hàng. Sau đó, phiếu Nhập kho được chuyển cho kế toán hàng tồn kho để hoàn thiện
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty CP Tam Kim)
Biểu số 2.1. Phiếu nhập kho số 11893 Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
Phiếu nhập kho
Ngày 12 tháng 9 năm 2008 Số:11893/NK
Người giao hàng: Bayer material science Thai Co.Ltd Địa chỉ: 308 Phumbat, Bangcok, Thai Lan
Nội dung: Nhập kho theo HĐ NK số 48/2008/TK-KP/Bayer
Stt khoMã Tên vật tư Mã vật tư TK nợ Tk có ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 K02 Aptomat 1P25A – Kohan KH1P25A 156 331 Cái 480 8.758,02 4.203.848
2 K02 Aptomat 2P50A – Kohan KH2P50A 156 331 Cái 400 19.533,80 7.813.520
3 K02 Aptomat 2P63A – Kohan KH2P63A 156 331 Cái 300 19.792,43 5.937.883
4 K02 Aptomat 1P40A RM RM340A1P 156 331 Cái 720 9.209,08 6.630.536
5 K02 Aptomat 1P63A RM RM363A1P 156 331 Cái 600 9.070,23 5.442.140
6 K02 Aptomat 2P25A RM RM 325A2P 156 331 Cái 650 19.188,37 12.472.444
7 K02 Aptomat 2P50A RM RM 350A2P 156 331 Cái 720 17.507,75 12.605.582