VAS 11 IAS 22
1) Phương pháp kế tốn
Sử dụng phương pháp mua Sử dụng phương pháp mua và phuơng pháp hợp nhất quyền lợi
2) Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý được xác định tại
ngày diễn ra trao đổi của các tài sản
đem trao đổi.
Ngày trao đổi là ngày của từng giao dịch trao đổi (là ngày mà từng khoản đầu tư đơn lẻ được ghi nhận trong báo cáo tài chính của bên mua).
Ngày mua là ngày mà bên mua
đạt được quyền kiểm sốt đối với bên bị mua.
Giá trị hợp lý được tính tốn theo giá trị thị trường vào ngày mua.
3) Phân bổ chi phí mua Tại ngày mua phân bổ giá phí
hợp nhất kinh doanh bằng việc ghi nhận theo giá trị hợp lý tại ngày mua các tài sản, nợ phải trả cĩ thể xác định
Các khoản mục tài sản và nợ cĩ thể xác định được cần phải được tính tốn theo tổng giá trị hợp lý vào ngày cĩ giao dịch trao đổi (giới hạn ở tỷ lệ
được. sở hữu của bên mua thu được từ giao dịch trao đổi) và theo tỷ lệ của chủ sở
hữu thiểu sốn của những khoản này trong giá trị ghi sổ trước khi mua. 4) Phần sở hữu của cổ đơng thiểu số
Phần lợi ích của cổ đơng thiểu số
của bên bị mua được phản ánh theo phần sở của cổ đơng thiểu số trong giá trị hợp lý thuần.
Phần lợi ích của cổ đơng thiểu số được ghi nhận theo giá trị ghi sổ trước khi mua hay theo giá trị hợp lý của tài sản thuần
5) Lợi thế thương mại Lợi thế thương mại được ghi
nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh nếu giá trị nhỏ hoặc phải được phân bổ dần 1 cách cĩ hệ thống trong suốt thời gian sử dụng hữu ích ước tính.
Thời gian sử dụng hữu ích ước tính phải phản ánh đúng đắn về thời gian thu hồi lợi ích kinh tế cĩ thể
mang lại cho doanh nghiệp. Thời gian sử dụng hữu ích của lợi thế thương mại tối đa khơng quá 10 năm kể từ
ngày được ghi nhận.
Được ghi nhận lợi thế thương mại như là tài sản.
Lợi thế thương mại được khấu hao nhưng khơng quá 20 năm. Khi giả định 20 năm khơng được chấp nhận thì lợi thế thương mại cần được kiểm tra đối với việc giảm giá hàng năm và lý do khơng chấp nhận giả định này phải được cơng bố.
Khi xuất hiện bất lợi thương mại thì bên mua phải xem xét lại việc xác
định giá trị hợp lý của tài sản, nợ phải trả, nợ tiềm tàng và việc xác định giá phí hợp nhất kinh doanh nếu sau khi xem xét , điều chỉnh mà vẫn cịn chênh lệch thì ghi nhận ngay vào lãi hoặc lỗ tất cả các khoản chênh lệch vẫn cịn sau khi đánh giá lại.
Lợi thế thương mại âm
Nếu liên quan tới nhữngg ước tính cho các khoản lỗ và chi phí trong tương lai cĩ thể tính tốn được thì
được ghi nhận là thu nhập khi các khoản lỗ và chi phí xảy ra.
Nếu khơng thì lợi thế thương mại âm khơng vượt quá giá trị hợp lý của những tài sản phi tiền tệ đã được mua vào sẽ được ghi nhận là thu nhập trong suốt vịng đời hữu dụng trung bình cịn lại của những tài sản này. Lợi thế
thương mại âm vượt quá giá trị hợp lý của những tài sản phi tiền tệ đã được mua vào cần được ghi nhận ngay là thu nhập.