II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2. Kế toỏn chi tiết cỏc khoản trớch theo lương
2.2. Cỏch tớnh cỏc khoản trớch theo lương
a. Quỹ BHXH: Dựng để chi trả cho 1 người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành. BHXH phải được tớnh là 20% trờn tổng quỹ lương trong đú 15% tớnh vào chi phớ kinh doanh của cụng ty. 5% do người lao động gúp trừ vào lương cụng ty sẽ nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm.
Theo quy định cụng ty sẽ nộp BHXH với số tiền là: 35.920.400 x 20% = 7.184.080đ
Trong đú NV đúng gúp trừ vào lương là: 35.920.400 x 5% = 1.796.020đ
Cũn lại 15% cụng ty tớnh vào chi phớ: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060đ
VD: Nguyễn Thị Hương thuộc bộ phận kế toỏn cuối thỏng kế toỏn tớnh ra số tiền lương là .3.500.000 vậy số tiền mà Chương phải nộp BHXH là:
3.500.000 x 5% = 46.200đ
Cũn tiền BHXH mà cụng ty phải chịu vào chi phớ là: 924.000 x 15% = 138.600đ
b. Quỹ BHYT: Dựng để chi trả cho người tham gia đúng gúp trong thời gian khỏm chữa bệnh. BHYT được tớnh 3% trờn tổng quỹ lương trong đú:
- 2% tớnh vào chi phớ của cụng ty - 1% tớnh vào lương của CNV
Thỏng 11 quỹ lương của cụng ty là 35.920.400đ. Theo qui định cụng ty sẽ nộp BHYT với số tiền: 35.920.400 x 5% = 1.077.612đ
Trong đú: Nhõn viờn chịu trừ vào lương 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ
Cũn lại 2% cụng ty tớnh vào chi phớ: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ
VD: Nhõn viờn Hồ Ngọc Chương với số lương là 924.000 thỡ số tiền mà Chương phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ
924.000 x 2% = 18.480đ
c. KPCĐ: Dựng để duy trỡ hoạt động của cụng đoàn doanh nghiệp được tớnh 2% trờn tổng quỹ lương, 1% nộp cho cụng đoàn cấp trờn, 1% giữ lại tại doanh nghiệp.2% này được tớnh hết vào chi phớ.
Quỹ lương thỏng 11 của cụng ty là: 35.920.400đ thỡ 2% KPCĐ được cụng ty tớnh vào chi phớ là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ
Trong đú: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp trờn là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ
1% giữ lại tại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ
Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu của nhõn viờn được tớnh vào là 6% trừ luụn vào lương của người lao động khi trả lương.
Số tiền mà doanh nghiệp sẽ trừ vào lương của nhõn viờn là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ
6. Cuối thỏng kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho cỏc bộ phận hạch toỏn như sau:
* Ngày 15/11 tạm ứng lương kỳ I cho CNV: Nợ TK 334
Cú TK 111 11.870.000
* Ngày 28/11 tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn QLDN (bộ phận kỹ thuật + bộ phận kế toỏn) và bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ
* Ngày 28/11 tớnh ra cỏc khoản phải trớch theo lương Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cú TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100đ Cú TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Cú TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Cú TK 3384: 37.920.400 x 3% = 1.077.612đ
* Tớnh ra số tiền từ quỹ khen thưởng, tiền trợ cấp BHXH từ quỹ BHXH khụng phản ỏnh vào chi phớ:
Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Cú TK 334:7.467.726đ
* Khi thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn (ngày 30/11/2008) Nợ TK 334: 30.560.000
Cú TK 111: 30.560.000
* Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho cơ quan quản lý quỹ lương bằng chuyển khoản.
Nợ TK 338: 30.560.000 x25%= 7.460.000 Nợ TK 3382: 6.112.000đ
Nợ TK 3383: 916.800đ Nợ TK 3384: 611.200đ Cú TK 111: 7.460.000đ
bảng phân bổ tiền lơng và BHxh Thỏng 04 nănm 2005 STT TK ghi cú TK ghi nợ TK 334 TK 338 Tổng 338 Tổng Lương chớnh Phụ cấp Khỏc Cộng 3382 3383 3384 1 TK 641 14.309.400 14.309.400 286.188 2.146.410 286.188 2.718.786 17.028.186 2 TK 642 21.611.000 21.611.000 432.220 3.241.650 432.220 4.106.090 25.717.090 3 TK 338 2.079.666 2.079.600 4 TK 431 5.388.060 5.388.060 5 TK 334 1.796.020 359.204 2.155.224 2.155.224 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 7.184.080 1.077.612 8.980.100 52.368.160