II. TèNH HèNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THễNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CH
3. Về tổ chức thực hiện
3.4.1 Phõn tớch biến động chi phớ sản xuất chung khả biến
Sự tăng giảm chi phớ sản xuất chung khả biến giữa thực tế và kế hoạch cú thể do biến động lượng cỏc yếu tố đầu vào sử dụng và biến động giỏ tương ứng của cỏc yếu tố đú. Phõn tớch chi phớ trong trường hợp này sẽ chỉ ra hướng để cú biện phỏp thớch hợp giảm thấp chi phớ ở doanh nghiệp.
Do chi phớ sản xuất chung khả biến cú nhiều khoản mục nờn em lập một bảng tớnh toỏn tổng hợp cỏc biến động và gọi là bỏo cỏo thực hiện chi phớ sản xuất chung khả biến.
Trong quý I/ 2007 cụng ty đó sử dụng 72 ngày cụng và chi phớ sản xuất chung khả biến thực tế ghi nhận là: chi phớ vật liệu 15.956.300 đồng, chi phớ cụng cụ 10.000.000 đồng, chi phớ khỏc 5.782.000 đồng.
BÁO CÁO THỰC HIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG KHẢ BIẾN QUí I/2007
Số giờ cụng thực tế: 72 cụng Số giờ cụng định mức: 70 cụng
Chi phớ Đơn giỏ
Chi phớ thực tế theo số giờ thực tế Chi phớ định mức theo số giờ thực tế Chi phớ định mức theo số giờ định mức Biến động giỏ Biến động lượng PK P1 T1 P1 T1 PK TK PK Chi phớ vật liệu 247.175 235.504 16.956.300 17.796.600 17.302.250 -840.300 +494.350 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 115.385 138.859 10.000.000 8.307.720 8.076.950 +1.692.280 +230.770 Chi phớ khỏc 78.872 81.555 5.782.000 5.678.784 5.521.040 +103.216 +157.744
TỔNG 441.432 455.948 32.828.256 31.783.104 30.900.240 +1.045.152 +882.864
Theo những tớnh toỏn trờn ta thấy tổng chi phớ sản xuất chung khả biến thực tế tăng so với kế hoạch là 1.928.016 đồng (32.828.256 đồng – 30.900.240 đồng). Trong đú:
Chi phớ vật liệu giảm : 345.950 đồng Chi phớ cụng cụ, dụng cụ tăng : 1.923.050 đồng Chi phớ khỏc tăng : 838.060 đồng
Trong những khoản chi phớ này thỡ chi phớ cụng cụ dụng cụ cú mức tỏc động lớn nhất đến biến động chi phớ sản xuất chung khả biến.
Biến động chi phớ sản xuất chung khả biến ảnh hưởng bởi 2 nhõn tố: Biến động giỏ
Giỏ đơn vị thực tế tăng so với dự toỏn là 14.516 đồng, tớnh theo tổng số giờ cụng thực tế thỡ chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 1.045.152 đồng. Trong đú:
- Chi phớ vật liệu giảm 11.671 đồng làm cho tổng chi phớ sản xuất chung khả biến giảm 840.300 đồng. Chi phớ vật liệu giảm là do cụng ty tỡm được nguồn cung cấp cú giỏ thấp nhưng nếu chất lượng khụng tốt thỡ đơn giỏ tuy giảm nhưng khụng phải là tiết kiệm mà xem là lóng phớ.
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ tăng 23.504 đồng / cụng làm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng lờn đỏng kể là 1.692.280 đồng. Chi phớ cụng cụ dụng cụ tăng do nhà cung cấp tăng đơn giỏ nhưng đõy là nguyờn nhõn khỏch quan và khụng thường xuyờn xảy ra.
- Chi phớ khỏc tăng 2.683 đồng / cụng làm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 103.216 đồng.
Biến động lượng
Số ngày cụng thực tế tăng 2 ngày so với dự toỏn làm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 882.864 đồng. Trong đú cỏc chi phớ sản xuất chung khả biến chịu ảnh hưởng lần lượt là:
Chi phớ vật liệu : 494.350 đồng Chi phớ cụng cụ dụng cụ : 230.770 đồng Chi phớ khỏc : 157.744 đồng
Số ngày cụng thực tế tăng là do cụng ty phấn đấu vượt chỉ tiờu đề ra nhằm hoàn thành cụng trỡnh trước thời hạn.