II- Những đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở Công ty KD & CBLT Việt tiến :
7. Hoàn thiện kế toán tổng hợp vật liệu:
Ngoài sổ nhật ký chung kế toán có thể mở các sổ nhật ký chuyên dùng nh: Nhật ký chi tiết ghi chép các nghiệp vụ ghi tiền mua hàng hoá vật liệu của Công ty, mở sổ nhật ký mua hàng ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn kho ở Công ty...
Hàng ngày khi các nghiệp vụ mua hàng phát sinh kế toán căn cứ vào các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để ghi vào sổ nhật ký mua hàng. Cuối tháng kế
toán tổng hợp các số liệu trên sổ nhật ký mua hàng để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan nh sổ cái TK 152, TK 331.
Mẫu sổ nhật ký mua hàng
Ngày ... tháng ... năm... Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản ghi nợ Phải trả
ngời bán (ghi có) Số Ngày Hàng hoá Nguyên vật liệu TK khác Số hiệu Số tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số trang trớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Kết cấu sổ nhật ký mua hàng - Cột 1 ghi ngày tháng ghi sổ.
- Cột 2, 3 ghi số và ngày tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ. - Cột 4 ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.
- Cột 6, 7, 8 ghi nợ cá tài khoản tồn kho nh hàng hoá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.
- Cột 9 ghi số tiền phải trả ngời bán tơng ứng với số hàng đã mua. Cuối trang sổ ghi số cộng trang trớc chuyển sang.
Đầu trang sổ ghi số cộng trang trớc chuyển sang.
Nếu Công ty mở sổ nhật ký mua hàng thì sổ này sẽ đợc ghi :
Khi đã mở sổ nhật ký mua hàng, ở sổ nhật ký chung sẽ không ghi các nghiệp vụ mua hàng. Bên cạnh việc mở sổ nhật ký mua hàng kế toán nên mở thêm sổ nhật ký chi tiền hàng ngày khi có các nghiệp vụ chi tiền mua vật t, hàng hoá phát sinh kế toán căn cứ vào các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, các phiếu chi để ghi vào phiếu chi tiền. Cuối tháng tổng hợp các số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan nh sổ cái TK 152, TK 111, TK 112, TK 331.
Mẫu sổ nhật ký chi tiền
Tháng ... năm ...
Tên tài khoản : (TK 111, 112, ...)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi có TK Ghi nợ các TK S Số Ngày TK khác Số tiền Số hiệu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số trang trớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau
Kết cấu sổ nhật ký chi tiền : - Cột 1 ghi ngày tháng ghi sổ
- Cột 2, 3 ghi số và ngày tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ. - Cột 4 ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.
- Cột 5 ghi số tiền chi ra vào bên có của tài khoản tiền mặt (hoặc tiền gửi ngân hàng ...) đợc theo dõi trên sổ.
- Cột 6, 7, 8, 9, 10 ghi số tiền phát sinh bên nợ của các tài khoản đối ứng. Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau.
Đầu trang sổ ghi số cộng trang trớc chuyển sang.
Nếu Công ty mở sổ nhật ký chi tiền thì sổ này sẽ đợc ghi:
Khi đã mở sổ nhật ký chi tiền, ở sổ nhật ký chung kế toán sẽ không phản ánh các nghiệp vụ chi tiền của Công ty. Nh vậy sẽ giảm bớt đợc số lần ghi nhật ký chung thuận tiện cho việc tổng hợp số liệu để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
kết luận
Kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng trong công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Hạch toán kế toán nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời, chính xác sẽ là một trong các cở sở để tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm và còn là một điều kiện để quản lý chặt chẽ một bộ phận tài sản lu động của đơn vị.
Qua quá trình thực tập tại Công ty kinh doanh và chế biến lơng thực Việt Tiến, trong điều kiện thời gian nghiên cứu còn hạn chế, nên trong khuôn khổ chuyên đề này tôi chỉ mới đi vào nghiên cứu một số vấn đề cơ bản, chủ yếu. Từ dó đã nêu lên những u điểm và cố gắng của Công ty trong việc hoàn thiện từng bớc công tác kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao trong giai đoạn hiện nay. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đã đạt đợc trong công tác kế toán nguyên vật liệu vẫn còn tồn đọng một số hạn chế. Tôi xin mạnh dạn đợc nêu ra một số ý kiến và biện pháp nhằm khắc phục đợc những hạn chế đó. Do sự nhận thức về thực tế và sự hiểu biết còn hạn chế, thời gian thực tập tại Công ty không nhiều vì vậy chắc chắn những nội dung trình bày trong chuyên đề này còn có nhiều thiếu sót. Tôi mong nhận đợc sự góp ý, giúp đỡ của các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán; các cô chú, anh chị trong
phòng kế toán của Công ty kinh doanh và chế biến lơng thực Việt Tiến và các bạn sinh viên để giúp cho tôi hiểu biết hơn và chuyên đề này đợc hoàn thiện hơn.
Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các cô chú trong phòng kế toán của Công ty kinh doanh và chế biến lơng thực Việt Tiến và sự hớng dẫn tận tình của Thầy giáo Phạm Thành Long đã góp nhiều công sức giúp tôi hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này.
Hà Nội, tháng 5 năm 2003
Sinh viên Phạm Thu Hơng
Tài liệu tham khảo
1. Chế độ mới về quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà nớc BTC-NXB TC-HN -1998
2. Kế toán quản trị kinh doanh. NXB -TC 1998
3. Hệ thống kế toán doanh nghiệp Vụ chế độ KT NXB TC-HN 1995
4. Kế toán kiểm toán và phân tích TC DN NXB TC 1995