Tháng 07 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Ghi nợ TK 622 Ghi có các TK đối ứng Tháng 01 … Tháng 07 … Tháng 12 TK 334.M 55.272.750 TK 338.M 9.999.082 …………. … Cộng số PS Nợ 460.130.318 Cộng số PS Có 460.130.318 Số dư cuối kỳ 0 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
Báo cáo kiến tập kế toán Đào Thị Nhung - Kiểm toán 46b
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán
2.4.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
CP SXC là những khoản chi phí liên quan đến quản lý phục vụ sản xuất ở phân xưởng và các chi phí sản xuất khác chưa được phản ánh ở các khoản mục. CP NVLTT, CP NCTT như các chi phí về nhân viên phân xưởng, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Kế toán sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung” để theo dõi các khoản này:
* Chi phí nhân viên phân xưởng: phản ánh các khoản lương, phụ cấp lương và các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ 19% lương cấp bậc của nhân viên gián tiếp tại phân xưởng như: quản đốc… Với nhân viên phân xưởng công ty áp dụng hình thức lương thời gian để tính lương phải trả cho nhân viên:
Lương = Lương tối thiểu x Hệ số bậc lương x số ngày Số ngày làm việc theo chế độ
Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ta thấy chi phí nhân viên phân xưởng ở Công ty tháng 07/2007 là:
+ Tiền lương thực tế của nhân viên phân xưởng là: 2.175.800 đ + Các khoản trích theo lương là: 413.402 đ
Trong đó: KPCĐ = 2% x 2.175.800 = 43.516 đ
BHXH = 15% x 2.175.800 = 326.370 đ
BHYT = 2% x 2.175.800 = 43.516 đ
* Chi phí vật liệu: là những chi phí vật liệu dùng chung cho toàn phân xưởng để sản xuất.
Trong tháng, chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng là: 37.517.264 đ
Báo cáo kiến tập kế toán Đào Thị Nhung - Kiểm toán 46b
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán
* Chi phí về dụng cụ: Là những chi phí dụng cụ xuất dùng chung cho toàn bộ phân xưởng sản xuất được tính vào CP SXC là: Quần áo bảo hộ lao động, găng tay… để trang bị cho nhân viên PX và nhà sản xuất.
Tổng giá trị công cụ, dụng cụ tính vào CP SXC tháng 07/2007 là: 422.760 đ
* Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ tại Công ty được tính theo phương pháp đường thẳng, mức trích khấu hao trung bình được xác định theo công thức:
Mức khấu hao TSCĐ = Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm 12
Mức khấu hao TSCĐ = Giá trị còn lại trên sổ kế toán Thời gian sử dụng còn lại
Hàng tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ… Tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Báo cáo kiến tập kế toán Đào Thị Nhung - Kiểm toán 46b
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán
CTY CPCBNSTP_ BG142_Thánh thiên_ Lê Lợi_BG