Thủ tục này nhằm kiểm tra số lượng hàng tồn kho cuối năm cú hiện hữu trờn thực tế và đảm bảo giỏ trị hàng tồn kho được phản ỏnh đỳng, đạt được cỏc mục tiờu về: Tớnh hiệu lực, đầy đủ, sự ghi chộp, khúa sổ hàng tồn kho.
Kiểm toỏn viờn thu thập danh mục hàng tồn kho chi tiết cuối kỡ( gồm cả đơn giỏ hàng tồn kho, trong danh mục phải phản ỏnh đỳng số lượng hàng tồn kho đó được kiểm kờ), kiểm tra tổng quỏt và đối chiếu số tổng với sổ cỏi tổng hợp, đối chiếu khoản mục lớn với cỏc chứng từ cú liờn quan, đối chiếu khối lượng được phản ỏnh trờn danh mục hàng tồn kho. Nếu cú chờnh lệch lớn thỡ phải tỡm ra nguyờn nhõn và đối chiếu với chứng từ phỏt sinh liờn quan. Kiểm toỏn viờn sử dụng cỏc loại chứng từ phỏt sinh tại thời điểm chia cắt niờn độ thu thập được qua quỏ trỡnh kiểm kờ( như: Húa đơn mua hàng, húa đơn bỏn hàng, cỏc ghi nợ để xỏc định rằng cỏc mặt hàng nhập trước khi kiểu kờ đó được ghi chộp trước hoặc vào ngày kiểm kờ, cỏc mặt hàng xuất ra ngay sau khi kiểm kờ đó được ghi chộp sau ngày kiểm kờ.
Kết quả thực hiện được phản ỏnh trờn giấy tờ làm việc số 5442 ABC – “ Tổng hợp giỏ trị hàng tồn kho cuối năm”.
Biểu 3.3: Giấy làm việc số 5442 ABC – Tổng hợp giỏ trị hàng tồn kho cuối năm
CễNG TY AISC CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Tham chiều: 5442 Kỳ kết thỳc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nội dung: Tổng hợp giỏ trị hàng tồn kho cuối năm Ngày thực hiện:
Thực hiện
- Kiểm toỏn viờn chọn mẫu 10 loại nguyờn vật liệu để kiểm tra số lượng hàng tồn kho cuối năm cú thực sự hiện hữu và đảm bảo giỏ trị hàng tồn kho được phản ỏnh đỳng hay khụng
- So sỏnh số lượng hàng tồn kho đếm bởi kiểm toỏn viờn với số lượng được ghi nhận trờn sổ sỏch kế toỏn tại ngày 31/12/2008
Kết quả thực hiện Tờn nguyờn vật liệu DVT SL trờn sổ sỏch SL kiểm toỏn viờn đếm Chờnh lệch Đơn giỏ (đồng/kg)
Extruted Yarn-Hard Yarn kg 164.543 163.528 (a)1.015 10.253
Pet Bottle kg 12.484 12.497 5 10.774 Pet Film kg 3.101 3.086 15 9.359 Polyester Chip-Transparent kg 6.000 6.000 10.102 Sợi PE 42/1 SH kg 48.021 48.126 (b)(105) 8.985 Polyester Yarn(Heavy) kg 13.255 13.175 (20) 8.832 Polyester Yarn(nonstertched) kg 2.525 2.525 6.055 Sợi PE 30/1 (PP) kg 25 40 (15) 26.121 Sợi PE 52/1 HL3 kg 24 24 45.588
Water Jet Loom Yarn kg 11.976 11.976 3.931
Giải thớch
(a): Đõy là hàng mua nhập kho ngày 02/01/2009 nhưng tại thời điểm ngày 31/12/2008 đó cú trờn bỏo cỏo tồn kho. Kế toỏn đó điều chỉnh theo số liệu của kiểm toỏn viờn.
(b): Nguyờn vật liệu được nhập kho sai khi sản xuất nhưng kế toỏn chưa ghi sổ. Kế toỏn đó điều chỉnh số liệu theo số lượng nhập kho khớp với số liệu của kiểm toỏn viờn.
- Cỏc chờnh lệch cũn lại khụng đỏng kể nờn được kiểm toỏn viờn chấp nhận khụng điều chỉnh.
Kết luận
Số lượng và giỏ trị nguyờn vật liệu cuối năm được phản ỏnh trung thực và hợp lý.
