5. 2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
5.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là cỏc khoản chi phớ liờn quan đến việc quản lý, phục vụ sản xuất trong phạm vi phõn xưởng sản xuất. Chi phớ sản xuất chung trong phạm vi phõn xưởng sản xuất như chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ phõn xưởng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền.
Chi phớ sản xuất chung thường được hạch toỏn chi tiết theo từng địa điểm phỏt sinh chi phớ (phõn xưởng, đội) sau đú tiến hành phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ theo dự toỏn CPSXC hoặc theo CPNCTT (tiền lương của cụng nhõn sản xuất trực tiếp)...
Để tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng TK627 – “Chi phớ sản xuất chung” và cỏc TK cú liờn quan như: TK111, TK112, TK152...
TK627 được mở chi tiết theo cỏc tài khoản cấp 2 để phản ỏnh t?ng yếu tố chi phớ.
Trỡnh tự kế toỏn
TK152 (611) TK627 TK154(631)
Chi phí vật liệu Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào cuối kỳ
TK334, 338
Chi phí nhân viên TK153 (611)
Chi phí công cụ dụng cụ TK1421,242
TK214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK111, 112...
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền
TK133 Thuế GTGT
đợc khấu trừ
Tất cả cỏc khoản mục chi phớ này được tập hợp cho toàn Cụng ty sau đú được phõn bổ cho từng m sản phẩm theo tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Sổ sỏch và chứng từ sử dụng.
Sổ sỏch sử dụng.
• Hạch toỏn chi tiết: Bảng kờ phỏt sinh TK 627, Bảng kờ chi tiết phỏt sinh và cỏc TK đối ứng.
• Hạch toỏn tổng hợpH: Nhật ký chung, sổ cỏi TK 627.
Chứng từ sử dụng.
• Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
• Bảng phõn bổ nguyờn vật liệuB, cụng cụ dụng cụ. • Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Trỡnh tự tập hợp:
* Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm: lương nhõn viờn quản lý xớ nghiệp, nhõn viờn phục vụ ở xớ nghiệp, cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn xớ nghiệp và cỏc khoản phải trả khỏc.
Do nhõn viờn phõn xưởng là lực lượng lao động trực tiếp, cũn bộ phận quẩn lý xưởng được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp . Chớnh vỡ vậy, Chi phớ Nhõn viờn phõn xưởng khụng cú.
• Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Trong thỏng kế toỏn nguyờn vật liệu, Cụng cụ dụng cụ căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu để biết vật liệu đú sử dụng cho mục đớch gỡ chứ khụng lập bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Vật liệu dựng cho sản xuất chung của cụng ty là những vật liệu mang tớnh giỏn tiếp khụng cấu thành nờn thực thể sản phẩm, sử dụng chung cho phõn xưởng như vật liệu dựng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ,... Cỏc vật liệu đú thường là cỏc phụ tựng thay thế, cho cỏc mỏy múc như dõy cuaroa, vũng bi cỏc loại... hoặc là cỏc vật liệu khỏc như thựng cacton, tỳi nilon, tỳi PE hạt chống ẩm... Bờn cạnh đú, cỏc phõn xưởng sản xuất nờn sử dụng một số nhiờn liệu như Dầu diezel để để đỏnh kếp, dầu mỡ bụi trơn mỏy Văng
Tại cụng ty thỏng 8/2006 chi phớ Vật tư xuất dựng cho sản xuất chung là: 38.162.914(đ), chi phớ cụng cụ dụng cụ phõn bổ xuất dựng cho sản xuất chung là 4.200.000 (đ). Kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK627 (2) 42.162.914
Cú TK 1531 38.162.914 Cú TK 1532 4.200.000
* Chi phớ khấu hao TSCĐ
Để làm tăng khả năng cạnh tranh trờn thị trường, Cụng ty đó khụng ngừng phỏt triển tổ chức sản xuất thụng qua việc ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cỏc trang thiết bị mỏy múc, dõy chuyền sản xuất hiện đại...Trong quỏ trỡnh sử dụng, dưới tỏc động của mụi trường tự nhiờn, điều kiện làm việc cũng như tiến bộ kỹ thuật, TSCĐ bị hao mũn, vỡ vậy cỏc doanh nghiệp cần phải tiến hành trớch khấu hao. Việc tớnh khấu hao cú thể tiến hành theo nhiều phương phỏp khỏc nhau. Trờn thực tế, để tớnh khấu hao TSCĐ, Cụng ty cổ phần nhộm Hà Nội sử dụng phương phỏp khấu hao bỡnh quõn (phương phỏp khấu hao theo thời gian).
Cỏch tớnh khấu hao TSCĐ tại Cụng ty là:
Mức khấu hao bỡnh quõn = Nguyờn giỏ TSCĐ bq x Tỉ lệ khấu hao TSCĐ
Cụng việc này do kế toỏn TSCĐ thực hiện và phản ỏnh số liệu trờn bảng phõn bổ khấu hao.
Bởi vậy hàng thỏng kế toỏn tiến hành trớch khấu hao theo cụng thức:
Mức khấu hao phải trích bình quân tháng =
Mức khấu hao bình quân năm 12
Số KH phải
trích tháng này = Số KH đã trích