- Thu mua và chế biến các mặt hàng nông lâm sản để tiêu dùng nội địa và xuất khẩu Cung ứng và kinh doanh vật t nguyên liệu các sản phẩm gỗ phục vụ cho các đơn
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31/01/2004 Biểu 5: Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 1 2 3 01 02/01 150.000.000 Cộng 150.000.000
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Sổ cái TK 621
Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004
Biểu 7: Đơn vị tính: đồng
NTG
S Chứng từSH NT Diễn giải TK đối Nợ Số tiềnCó
31/1 11 2/01 Xuất NVL - XN chế biến Lâm sản - XN giống cây LN Phủ Lỗ - XN chế biến nông sản . . . 152 639.200.000 150.000.000 58.500.000 152.700.000 K/c sang TK 154 154 639.200.000 Cộng phát sinh 639.200.000 639.200.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
- Chi phí vật liệu phụ:
Vật liệu phụ ở Công ty bao gồm nh đinh, vecny, giấy giáp, sơn . . .chủ yếu cung cấp cho xí nghiệp đồ mộc mà sản phẩm đợc chế biến hầu hết từ gỗ. Phiếu xuất kho vật liệu phụ đợc ghi làm 3 liên lu tại phòng tài vụ, phân xởng và kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho, phụ liệu dùng chung cho toàn bộ Xí nghiệp phát sinh trong tháng. Kế toán chi phí lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc. Cuối tháng lập một chứng từ ghi sổ theo đối ứng.
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/1/2004 Số 13
Biểu 7: Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí NVL phát sinh
trong tháng 627 (6272) 2 15 0 5.500.00 5.500.000
Cộng 5.500.000 5.500.000
2.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lơng là một bộ phận quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất, cho nên việc tính toán và phân bổ chính xác tiền lơng vào giá thành sản phẩm sẽ góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ và cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên.
Hạch toán tiền lơng cho XN đợc phối hợp chặt chẽ giã các phòng, ban chức năng của công ty. Phòng tổ chức (bộ phận nhân sự) kiểm soát các hợp đồng lao động, lu giữ các thông tin của mỗi công nhân, phòng kế toán tài chính tính toán lơng qua các chứng từ sản xuất liên quan và bản thân XN. Nơi trực tiếp sử dụng lao động nhằm ngăn ngừa các sai xót để tiền lơng trở thành “ đòn bẩy” thúc đẩy công nhân sản xuất.
Lơng công nhân đợc tính theo số lợng sản phẩm đợc sản xuất. Để phù hợp với đặc điểm ngành nghề sản xuất của Xí nghiệp, Công ty đã áp dụng các hình thức trả l- ơng theo cả tháng và theo sản phẩm.
Hàng ngày nhân viên quản lý Xí nghiệp theo dõi giám sát hoạt động sản xuất của ngời công nhân, xem xét tiến độ thực hiện từng hợp đồng. Nhân viên quản lý phân xởng dựa vào báo cáo của công nhân về lợng sản phẩm hoàn thành đối chiếu với số l- ợng sản phẩm làm ra và ghi vào Bảng chấm công cuối mỗi ngày làm việc. Đến cuối tháng bộ phận tính tiền lơng của Xí nghiệp đa Bảng chấm công, bảng thanh toán lơng cùng phiếu nghiệm thu và kho sản phẩm lên phòng kế toán. Dựa vào các chứng từ này, kế toán tiền lơng đối chiếu với các chứng từ khác (hợp đồng lao động, bảng thanh toán lơng và BHXH . . tháng trớc ) để trả lơng cho công nhân.
Để tính lơng sản phẩm phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, kế toán sử dụng công thức:
Lơng sản phẩm Số lợng sản phẩm Đơn giá lơng Hệ số lơng phải trả = hoàn thành x một sản phẩm x của CNSX
Trong đó hệ số lơng của công nhân phụ thuộc vào tay nghề, bậc thợ, kinh nghiệm và thời gian công tác tại Xí nghiệp. Đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm không cố định mà thay đổi theo đơn đặt hàng, phụ thuộc vào sự tinh tế của sản phẩm cùng sự thoả mãn của các bên.
Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp sản xuất của Xí nghiệp bao gồm: - Tiền lơng trực tiếp sản xuất chi trả cho công nhân các tổ sản xuất.
- Tiền BHXH 15%, BHYT 2% thực trích trên tổng quỹ lơng cơ bản của các đội sản xuất.
- Tiền lơng tiền nhân công thuê ngoài
Trong tháng 1 để hoàn thành đơn đặt hàng thì tổng số tiền lơng Xí nghiệp phải trả cho đội sản xuất đồ nộc Cầu Diễn là:
Tập hợp chi phí cho đơn 1: Tiền lơng phải trả cho đội đục là: 45.500.000đ, tiền công ngang: 17.750.000đ
Nợ TK 622: 17.750.000
Có TK 334: 17.750.000
Đồng thời cuối quí căn cứ vào quỹ lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiến hành trích 15% BHXH, 2% BHYT để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 622: 10.752.500
Có TK 3383: 15% * 63.250.000 = 9.487.500 Có TK 3384: 2% * 63.250.000 = 1.265.000
Còn đối với 2% chi phí công đoàn Xí nghiệp trích trên tổng quỹ lơng thực trả cho cán bộ công nhân viên theo từng quý. Khoản này Công ty hạch toán vào chi phí QLDN.
Nợ TK 642: 1.265.000
Có TK 338 (3382): 1.265.000
Riêng 5% BHXH, 1% BHYT mà ngời lao động phải trả công ty hạch toán nh sau:
Nợ TK 141 (chi tiết từng đội) Có TK 338:
Cuối quý khi đợc thanh toán lơng kế toán tiến hành trừ vào lơng Nợ TK 334:
Có TK 141 (chi tiết từng đội).