Trên thực tế của công ty giày Thuỵ Khê các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh tại thời điểm này rất ít chủ yếu công ty đầu t xây dựng và mua sắm nhiều nhất là từ năm 1992...1994. 1995 khi công ty tách khỏi công ty Thợng Đình và chuyển vào Phú DIễn hiện công việc sản xuất đợc ổn định nên các nghiệp vụ tài sản phát sinh chủ yếu vào cuối năm. Do vậy tôi xin đợc lấy số liệu ở cả những tháng khác của năm 1997.
Hiện nay TSCSĐ ở công ty tăng chủ yếu từ nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn tự bổ xung. Vì nguồn vốn ngân sách hầu nh rất ít và không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh.
a. Trờng hợp tăng TSCĐ: Do công trình XD cơ bản hoàn thành bàn giao, đợc thực hiện ở công ty không có bộ phận xây dựng cơ bản riêng. Do vậy các chi phí để xây dựng đều đợc hạch toán vào bên nợ TK 241, khi công trình hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng kế toán viết chuyển vào bên nợ TK 211 theo định khoản nợ TK 211 có 241
VD: Nh vd trên tôi đã trình bày trên (trạm điện số 2) kế toán định
khoản nợ TK 211 57.420.300
TK 241 57.420.300
Đồng thời kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 441 57.420.300
Có TK 411 54.420.300
Bút toán này thể hiện trên NKCT số 10
+ Trờng hợp mua sắm bằng nguồn vốn khấu hao TSCĐ
Ví dụ: Trong tháng 7 năm 1997 công ty mua một máy đúc đế mua mới giá mua là 147.086.000 bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản chi phí vận chuyển và lắp đặt chạy thử là 2.100.000. Căn cứ biên bản nghiệm thu TSCĐ và các chứng từ khác nh hoá đơn kiêm phiếu xuất, phiếu nhập kho kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 211.3 149.186.000 đồng thời có TK 009 149.186.000
Có TK 331 147.086.000
Có TK 111 2.100.000
+ Trờng hợp mua sắm TSCĐ bằng nguồn chủ sở hữu
VD: Nguyên giá của băng chuyền giầy NINEXVAR 27/7 là 246.000.000 chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử 5.700.000 từ nguồn vốn đầu t XDCB là 100.000.000 và quỹ phát triển SXKD.
Căn cứ vào biên bản nghiệmthu TSCĐ và các chứng từ khác kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 211.3 251.700.000
Có TK 331 246.000.000
Có Tk 111 5.700.000
Đồng thời căn cứ vào nguồn hình thành kế toán định khoản
Nợ TK 414 151.700.000
Nợ TK 441 100.000.000
Bút toán này thể hiện qua NKCT số 10
+ Trờng hợp mua sắm bằng vốn vay dài hạn ngân hàng
VD: Ngày 20/9/1997 Công ty mua một môtơ bằng vốn vay ngân hàng trang bị cho xởng Thuỵ Khê với giá mua là 5.120.000 kế toán định khoản:
Nợ TK 211.3 5.120.000
Có TK 341 5120.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});