2. Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng Hơng Giang :
2.4.2.1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên liệu , vật liệu :
Đối với ngành xây lắp nói chung và công ty XD Hơng Giang nói riêng thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành công trình . Do đó sử dụng vật t tiết kiệm hay lãng phí , kế toán chi phí nguyên vật liệu chính xác hay không có ảnh hởng lớn đến quy mô giá thành. Vì vậy công ty rất chú trọng đến việc kế toán loại chi phí này .
Công ty XD Hơng Giang áp dụng phơng thức khoán xuống các đội xây dựng công trình nên vật t xuất dùng cho thi công công ty cũng giao khoán cho các đội . Với hình thức khoán này ở công ty không còn kho chứa vật t để xuất cho các đội thi công , điều này đã giúp công ty giảm bớt chi phí vận chuyển vật liệu từ kho đến công trình , giúp cho các đội có quyền chủ động trong việc quản lý và điều hành sản xuất thi công .
Khi công ty trúng thầu một công trình xây dựng , phòng kỹ thuật tiến hành lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành còn phòng kế hoạch lập các dự toán phơng án thi công cho từng giai đoạn công việc và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội thông qua hợp đồng giao nhận khoán.
Tại đội xây dựng , các đội trởng sẽ tiến hành triển khai công việc đợc giao . Mỗi tổ sản xuất sẽ đảm nhiệm những công việc tơng ứng và thực thi dới sự chỉ đạo , giám sát của đội trởng đội xây dựng công trình và cán bộ kỹ thuật .
Để đảm bảo sử dụng vật t đúng mức , tiết kiệm hàng tháng các đội lập kế hoạch mua vật t dựa trên dự toán khối lợng xây lắp và định mức . Để có kinh phí mua vật t nhân viên cung ứng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng lên ban lãnh đạo công ty để xét duyệt và chờ cấp vốn . Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật t , phiếu báo giá vật t và giấy đề nghị tạm ứng do các đội gửi lên , ban lãnh đạo công ty ký duyệt tạm ứng cho các đội .
Trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng , kế toán lập phiếu chi . Khi phiếu chi có đầy đủ chữ ký của kế toán trởng , thủ trởng đơn vị , kế toán quỹ sẽ xuất tiền theo đúng số tiền ghi trong phiếu chi .
Giấy đề nghị tạm ứng có mẫu nh sau :
Mẫu số 03-TT
Ban hành theo quyết định1141/TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 05 tháng 10 năm 2002 số 102–
Kính gửi : Ban lãnh đạo công ty XD Hơng Giang
Tên tôi là : Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ : Đội XDCT 6 Đề nghị tạm ứng số tiền là : 18.550.000
Số tiền bằng chữ : Mời tám triệu năm trăm năm mơi ngàn đồng chẵn . Lý do tạm ứng : Mua gạch + cát vàng cho CT QL18
Thời gian thanh toán : 07/10/2002
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời xin tạm ứng
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Phiếu chi đợc lập thành hai liên : liên 1 lu , liên 2 chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ . Giấy xin tạm ứng là cơ sở để kế toán quỹ ghi sổ chi tiết TK 111 , TK 141 .
Khi vật t mua về sẽ làm thủ tục nhập kho . Thủ kho công trờng cùng đội trởng , nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra chất lợng , số lợng vật t sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho .
Phiếu nhập kho có mẫu sau
Biểu 2.1: Mẫu số 01-VT
Ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Phiếu nhập kho
Ngày 05 tháng 10 năm 2002 Số 164
Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Mạnh Hùng Theo hoá đơn 003400 Ngày 05 tháng 10 năm 2002 Nhập tại kho : CTQL 18 STT Tên , quy cách vật t ĐVT Theo CT Thực nhậpSố lợng 1 Cát vàng m3 200 200 50.000 10.000.000 2 Đá dăm m3 90 90 95.000 8.550.000 Cộng 18.550.000
Số tiền bằng chữ : Mời tám triệu năm trăm năm mơi ngàn đồng chẵn .
Nhập ngày 5 tháng 10 năm 2002
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
( Đã ký) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Khi có nhu cầu xuất vật t cho thi công , thủ kho công trờng sẽ làm phiếu xuất kho .
Mẫu phiếu xuất kho nh sau :
Biểu 2.2: Mẫu số 02-VT
Ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 6 tháng 10 năm 2002
Họ tên ngời nhận : Nguyễn Văn Hà Địa chỉ : Tổ làm đờng Lý do xuất kho : Thi công CTQL 18
Xuất tại kho : CTQL 18
STT Tên , quy
cách vật t ĐVT Theo CTSố lợngThực nhập
1 Cát vàng m3 100 100 50.000 5.000.000
2 Đá dăm m3 50 50 95.000 4.750.000
Cộng 9.750.000
Xuất ngày 6 tháng 10 năm 2002
Phụ trách bộ phận Ngời nhận Thủ kho
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Vật t sử dụng cho thi công các công trình của đội đợc hạch toán theo giá thực tế . Giá thực tế của vật liệu bao gồm giá mua và chi phí vận chuyển , bốc dỡ . Tại kho công trờng , kế toán đội xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng theo giá trị thực tế đích danh của vật liệu . Căn cứ vào phiếu xuất vật t , hàng ngày kế toán đội ghi vào bảng kê phiếu xuất vật t .
Biểu 2.2 : ’ bảng kê phiếu xuất vật t Công trình : QL 18 Tháng 10/2002– ST T Phiếu xúâtSH NT 1 112 3/10 Đế cống D1500-VC CK 148.000 40 5.920.000 2 133 3/10 Đai cống D1500-VC Bộ 121.000 60 7.260.000 3 114 6/10 Đá dăm M3 95.000 50 4.750.000 ... Tổng 64.998.000
Cuối tháng , kế toán đội đối chiếu với số liệu trên phiếu kho , bảng kê phiếu xuất kho . Sau đó gửi phiếu xuất kho , bảng kê phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan khác lên phòng Tài chính – kế toán công ty . Căn cứ vào các chứng từ nhận đợc , kế toán chi phí công ty lập bảng tổng hợp chi phí vật t cho sử dụng thi công các công trình .
Biểu 2.3 : Bảng tổng hợp chi phí vật t
Tháng 10/2002
ST
T Tên công trình sử dụng Chi phí vật t
1 Đờng QL 18 64.998.000
2 Quốc lộ 1A – Bắc Giang 319.732.000
...
Tổng 682.304.000
Các chứng từ có liên quan đợc làm cơ sở pháp lý để ghi vào sổ chi tiết TK 621 , sổ NK-SC ( biểu 2.20 ) . Sau khi khớp về số liệu giữa bảng tổng hợp chi
phí vật t và sổ chi tiết TK 621 , kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154 và ghi bút toán kết chuyển vào sổ chi tiết TK 621 .
Biểu 2.4 : Sổ chi tiết TK 621
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình QL 18
Phiếu xuất Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có ... 112 3/10 Đế cống D1500-VC 141 5.920.000 113 3/10 Đai cống D1500-VC 141 7.260.000 114 6/10 Đá dăm 141 4.750.000 ... Kết chuyển CPNVLTT-T 10 154 64.998.000