VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán.
5. Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác.
Để theo dõi các khoản trả phải nộp khác không mang tính chất trao đổi mua bán kế toán sử dụng TK 338- trả phải nộp khác. tài khoản này phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, các khoản vay mợn tạm thời, các khoản thu hộ, giữ hộ .…
Sơ đồ hạch toán tổng quát các khoản phải trả, phải nộp khác.
TK 111, 112 TK 338 TK 111, 112
Thanh toán các khoản phải số tiền nhận ký quỹ, ký cợc trả khác bằng tiền vay tạm thời, thu hộ ..…
TK511, 512 Doanh tthu TK 521, 531, 532 số chiết khấu, giảm giá, hàng
bán bị trả lại chấp nhận cho khách
TK721 TK 421
Thu từ hoạt động bất thờng số thu nhập phải chia cho các thành viên tham gia
6.Hạch toán chi phí trả tr ớc
Chi phí trả trớc còn gọi là chi phí chờ phân bổ là các khoản chi phí thực tế phát sinhnhững cha tính hết vào chi phí sẩn xuấtkinh doanh của kỳ này mà đợc tính cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. Đây là những khoản chi phí phát sinh một lần quálớn hoặc do bản thân chi phí phát sinh có tác dụnh tới kết quả hoạt động của nhiều kỳ hach toán. Thuộc chi pí trả trớc gồm có các khoản sau:
+Công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ nhiều lần. +Giá trị sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch. +…….
Để theo dõi các khoản chi phí trả trớc, kế toán sử dụng TK 142”Chi phí trả trớc”.
IX. Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và nghiệp vụ bất
thờng.
1.Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động tài chính.
* Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh: Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh, cho thuê TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi bán ngoại tệ…
* Chi phí hoạt động tài chính là những koản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh: Chi phí liên doanh, chi phí mua bán ngoại tệ, lỗ liên doanh…
Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính” ”
TK 811: Chi phí hoạt động tài chính” ”
Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành( Thông t 89)
TK 711 đổi thành TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính” ”
TK811 đổi thành TK 635: Chi phí hoạt động tài chính” ”
Các TK này không có số d.
- Ví dụ:
+ Ngày 20 tháng 11 Công ty thu tiền lãi gửi ngân hàng số tiền là: 20.425.718 Kế toán ghi : Nợ TK 111: 20.425.718
Có TK 711: 20.425.718
+ Ngày 25 tháng 11 Rút tiền gửi ngân hàng về để trả lãi vay dài hạn số tiền là: 11.721.000
Kế toán ghi: Nợ TK 811: 11.721.000 Có TK 112: 11.721.000
+ Chiết khấu cho khách hàng đợc hởng do thanh toán nhanh làm giảm khoản phải thu là: 5.625.000
Kế toán ghi: Nợ TK 811: 5.625.000
Có TK 131: 5.625.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả.
-Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính. Nợ TK 711: 23.694.577
Có TK 911: 23.694.577 -Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.
Có TK 811: 549.888.173
1. Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động bất th ờng.
* Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh: Thu về nhợng bán, thanh lý tài sản cố định, thu đ- ợc khoản nợ khó đòi đã xoá sổ…
* Chi phí bất thờng là những khoản chi phí và những khoản lổ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh: Chi phí thanh lý, nhợng bán tài sản cố định, giá trị còn lai của tài sản cố định đem thanh lý, bị truy thu thuế, bị phạt thuế…
Kế toán chi phí và thu nhập bất thờng sử dụng TK chủ yếu sau: TK 721” Thu nhập bất thờng”
TK 821” Chi phí bất thờng”.
Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành (thông t 89) có sự thay đổi nh sau:
TK 721 đổi thành TK 711 thu nhập khác” ”
TK 821 đổi thành TK 811 chi phí khác“ ”
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động bất thờng đựơc tập hợp cuối kỳ kết chuyển vào TK 911” Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả nh sau: +Kết chuyển thu nhập bất thờng: Nợ TK 721: Có TK 911: +Kết chuyển chi phí bất thờng. Nợ TK 911: Có TK 821: