VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền.
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh , Công ty gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc nhà nớc để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt trực tiếp giao dịch.
* Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng gồm: + Giấy báo nợ, báo có.
+ Bảng kê.
+ Uỷ nhiệm thu, chi + Sổ theo dõi chi tiết + Sổ cái TK 112
Việc theo dõi sự biến động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng đợc Công ty theo dõi và hạch toán trên TK 112 –tiền gửi ngân hàng-
Phơng pháp hạch toán trên tài khoản “tiền gửi ngân hàng” tợng tự nh TK 111-”Tiền mặt”.Các nghiệp vụ tăng giảm tiền gửi ngân hàng phát sinh đựoc ghi vào bảng kê số 2 và nhật ký chứng từ số 2
Sơ đồ hạch toán.
TK 111 TK 112 TK 111
Tiền mặt gửi vào ngân hàng
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
TK 331 TK 131, 311,333
Khách hàng trả tiền Thanh toán các khoản nợ
TK 511
Thu tiền bán hàng
TK 333
Ví dụ về hạch toán TGNH và ghi sổ kế toán:
+ Công ty bán hàng cho công ty TNHH Việt Tiến một lô hàng trị giá 12.861.565. Bên mua đã thanh toán tiền gửi qua ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 12.861.565
Có TK 511 : 12.861.565
+ Công ty dủng tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu của Công ty Hà Anh Phát, hàng đã nhập kho, số tiền : 81.644.602
Nợ TK 152 : 81.644.602
Có TK 112 : 81.644.602
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đợc phản ánh qua bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2 và cuối cùng lên sổ cái TK 112.
sổ cái
Tài khoản 1121 “ Tiền gửi ngân hàng”
Quý IV - Năm 2003
D đầu kỳ Nợ: 2.969.774.313 Có: 0
Ghi có các TK đối ứng SHTK Quý I … Quý IV
Tiền mặt 111 4.200.000.000
Tiền gửi ngân hàng NT/T – Việt 1124
Phải thu của ngời mua 131 8.772.360.701
Thanh toán với ngời bán 331
Phải trả phải nộp khác 338 8.766.200
Vay dài hạn ngân hàng 341 243.938.565
Kinh phí nghiên cứu 461 53.800.000
Thu nhập hoạt động tài chính 711 5.604.657
Cộng phát sinh Nợ : 13.284.470.123
Có: 13.815.580.406
D cuối kỳ Nợ: 393.089.993 Có: 0