II Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng
1 TT sữa chữa ô tô 578.000 578
2 Lơng Cn nghỉ phép 3.000.000 3.000.000
3 Quân trang BHLĐ 4.000.000 4.000.000
4 Sữa chữa TSCĐ 2.000.000 2.000.000
Cộng 9.000.000 9.000.000
Các số liệu trên bảng kê 6 phần tính vào chi phí sản xuất trong kỳ tiếp tục đ- ợc ghi vào nhật ký chứng từ số 7 ( xem biểu 9 )
Trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ mà Công ty đã áp dụng từ trớc tới nay , chi phí gián tiếp đợc coi là một khoản mục giá thành và trình tự kế toán nh sau :
Hàng quý căn cứ vào Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ , phân bổ khấu hao TSCĐ , phần chi phí gián tiếp và các tờ kê chi tiết sau đó kế toán ghi vào bảng kê số 5 ( xem biểu 6 )
Biểu 6 bảng kê số 5 Quý 2 / 1997 TT Ghi Có TK từ các NKCT khác Cộng Ghi Nợ TK 152.1 152.2 Cộng 335 334 338 214 NKCT 1 NKCT 2 NKCT 10 chi phí thực tế 1 TK 241 7.243.500 7.243.500 7.243.500 2 TK 642 45.635.200 45.635.200 5.000.000 54.768.000 4.134.460 19.230.500 30.499.510 15.720.000 76.478.030 251.465.700 Cộng 7.243.500 45.635.200 52.878.700 5.000.000 54.768.000 4.134.460 19.230.500 30.499.510 15.720.000 76.478.030 258.709.200
Tổng số lơng của công nhân trực tiếp sản xuất trong quý 1 / 1996 là 175.232.000.
- Lơng chính của công nhân trực tiếp sản xuất công trình sông Gianh là 24.505.000 .
Vậy chi phí quản lý Công ty phân bổ cho công trình sông Gianh là : 251.465.700
x 24.505.000 = 35.165.762 175.232.000
Tơng tự nh vậy với tất cả công trình khác .
Việc tính toán và phân bổ chi phí quản lý Công ty trong quý đợc thực hiện trên bảng phân bổ chi phí quản lý Công ty ( xem biểu 7 )
Biểu 7 :
Bảng phân bổ chi phí quản lý xây lắp
Quý 2/97 TT Tên công trình Tiêu thức phân bổ l-
ơng chính CNSX
Hệ số Số tiền phân bổ 1 - Công trình sông Gianh 24.505.000 1,435 35.165.762
2 - Công trình Yên lập 4.027.000 5.778.923
3 -Công trình Thuỵ Phơng 43.859.000 62.939.612
4 -Công trình NM Nam định 11.309.000 16.228.917
5 - Công trình Việt trì cũ 91.532.000 131.352.486
Cộng 175.232.000 251.465.700
Sau khi đã thực hiện phân bổ chi phí quản lý Công ty cho từng công trình , kế toán tiến hành ghi số phân bổ vào bảng kê 4 , cuối quý cột TK 642 dòng phù hợp ( xem biểu 8 )
Số liệu tổng chi phí quản lý Công ty đợc ghi vào NKCT số 7 phần I theo định khoản :
Nợ TK 627 : 251.465.700 ( chi tiết cho từng công trình ) Có TK 642 : 251.465.700 ( chi tiết cho từng công trình )
Có TK 627 : 251.465.700 Tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành .