II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở công ty tnhh đạt thành :
1. Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty Đạt Thành
Thành
Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trờng, Công ty Đạt Thành đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn và bán lẻ, bán công trình.
Đối với nghiệp vụ bán hàng tại công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thờng dựa vào các HĐKT đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, số lợng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng. Thời hạn thanh toán. Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán.
Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty có thể chủ động lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty.
Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, công ty Đạt Thành sử dụng một số tài khoản nh sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ TK 521: Chiết khấu thơng mại TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111: Tiền mặt
TK 112: TGNH
TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 3331: Thuế GTGT đầu ra TK 156: Hàng hoá
TK 1561: Giá mua của hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá.
Việc tiêu thụ hàng hóa của Công ty có nhiều phơng thức thanh toán khác nhau.
Hiện nay Công ty TNHH Đạt Thành áp dụng các hinh thức thanh toán chủ yếu: - Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợc tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó nh tiền mặt, séc, ngân phiếu...
- Hình thức bán hàng cha đợc thu tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhng cha thanh toán tiền.
- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này khách hàng sẽ thanh toán tiện theo Hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho các công trình lớn.
- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng đợc tiến hành thanh toán bù trừ. Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Công ty.
1.3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Đạt Thành:
Các trờng hợp đợc coi là tiêu thụ:
Căn cứ vào Hợp đông đã ký kết, đến thời điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4). Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trởng và thủ trởng ký duyệt.
- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 Có TK 333.1
Ví dụ: Hoá đơn (GTGT) số 42315 ngày 19/7/2003 xuất bán hàng cho chị Hà - Công ty Hà Minh thép φ6 + φ8. Số lợng: 41.000 kg thu đợc số tiền 180.400.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 172.200.000 Có TK 511: 164.000.000 Có TK 333.1: 8.200.000
Ngày 20/7/2003 theo Hoá đơn (GTGT) số 41316 xuất bán thép φ18LD cho Công ty xây dựng 34, Công ty thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 43.041.495 Có TK 511: 40.991.900
Có TK 333.1: 2.049.595
- Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT đã ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu cha thu đợc tiền nh sau:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1
Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
Ví dụ: Theo Hoá đơn (GTGT) số 41292 ngày 3/7/2003 xuất bán cho anh Vanh - Công ty Licogi 19: 105.889,2 kg thép φ13 ữ φ25. Số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn: 508.267.417
Kế toán phản ánh số doanh thu cha thanh toán theo bút toán: Nợ TK 131: 485.164.353
Có TK 511: 462.061.289 Có TK 333.1: 23.103.064
Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán sẽ tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản:
Nợ TK 632 Có TK 156
Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp đợc trị giá vốn của toàn bộ số hàng hoá xuất kho trong tháng 7/2003, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 5.009.191.040 Có TK 1561: 5.009.191.040
Tổng hợp đợc chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lợng hàng hoá xuất bán tháng 7/2003:
Nợ TK 632: 86.601.700 Có TK 1562: 86.6014.700
Biểu số 14: Sổ cái TK 632 (tháng 7/2003) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/7 Giá vốn hàng hoá 1561 5.009.191.040 30/7
Chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số hàng hoá tiêu thụ
1562 86.601.700
30/7 Kết chuyển sang xác định kết
quả kinh doanh 911 5.095.792.740
1.4. Kế toán giảm giá hàng hoá:
Trong nhiều trờng hợp vì có những khách mua hàng với khối lợng lớn, tính theo một tỉ lệ nào đó trên giá bán, Công ty thực hiện việc bớt giá cho ngời mua ngay sau lần mua hàng. Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản:
Nếu khách hàng đã thanh toán tiền mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 532
Có TK 111, 112
Nếu khách hàng cha thanh toán số tiền mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 532
Có TK 131
Cuối tháng kế toán chuyển giảm giá hàng bán theo định khoản: Nợ TK 511
Có TK 532
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/7/2003 về số tiền giảm giá hàng bán cho chị Hà là: 1.800.000, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 532: 1.800.000 Có TK 111: 1.800.000
Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi: Nợ TK 511: 1.800.000
Có TK 532: 1.800.000
Công ty không có chiết khấu bán hàng và hàng bán bị trả lại.
* Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá, Công ty Đạt Thành đã sử dụng các loại sổ sách khác nhau để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá nh:
- Báo cáo bán hàng - Sổ theo dõi tiêu thụ
- Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK 131
- Sổ cái TK 511, 632
* Số chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 15)
- Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn cứ vào các chứng từ hoá đơn (GTGT). - Phơng pháp lập:
+ Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi trên hoá đơn. + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên của từng khách hàng tơng ứng với từng hoá đơn. + Cột hàng hoá: Đợc chia làm 3 phần theo tiêu thức số lợng, đơn giá thành tiền. + Cột TK 511: Ghi số tiền thanh toán trên từng hoá đơn.
+ Cột TK 111: Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì ghi vào cột này tơng ứng với số tiền đã trả.
+ Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng cha thanh toán. + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả bằng TGNH.
Biểu số 15