II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở công ty tnhh đạt thành :
Tháng 7/2003 Ghi có TK
Số Tên đơn vị D đầu tháng Ghi có TK 331, ghi nợ các TK Theo dõi thanh toán Số d cuối
TT Nợ Có 156 133 Cộng có 331 111 112 331 Cộng nợ 331 Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Chi nhánh TP HCM 970.622.456 274.215.800 13.710.790 287.926.590 973.880.797 973.880.797 284.668.249 2 Công ty kim khí Hà Nội 450.000.450 600.200.000 30.010.000 630.210.000 950.000.000 950.000.000 130.210.450 3 Công ty kim khí Q. Ninh 1.135.374.440 398.368.200 19.918.410 418.286.610 580.582.000 580.582.000 973.079.050 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.635.997.346 2.154.032.100 107.701.605 2.261.733.705 1.767.694.621 880.582.621 2.602.147.546 2.269.454.430
* Cách ghi NKCT số 5:
- Phần d đầu tháng: Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trớc
- Phần ghi có TK 331, ghi nợ TK khác: Căn cứ vào các sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết, lấy dòng tổng cộng có TK 331 ghi vào dòng đơn vị bán theo cột ứng tiền của NKCT số 5.
- Phần theo dõi thanh toán, ghi nợ TK331 đối ứng có ghi các TK khác: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán lấy dòng tổng cộng nợ TK 331 để ghi vào dòng tơng ứng với NKCT số 5.
- Phần d cuối tháng: kế toán cũng căn cứ vào sổ chi tiêt thanh toán với từng ngời bán, cuối tháng rút số d từng ngời và điền vào dòng tơng ứng trên NKCT số 5. Cụ thể theo dõi phải trả chi nhánh Công ty Kim khí TP Hồ Chí Minh nh sau:
Số d cuối kỳ = Số d đầu kỳ + Phát sinh có - Phát sinh nợ.
= 970.622.456 + 287.926.590đ - 973.880.797đ = 284.668.249đ
4.2. Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hoá a. Giá vốn hàng bán:
Tại Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng chủng loại hàng hoá. Ví dụ: Tồn cuối tháng 6/2002: φ6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 đ Ngày 8/7 Nhập thép φ6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ Ngày 1/7 Nhập thép φ6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ Ngày 20/7 Nhập thép φ6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ Ngày 24/7 Nhập thép φ6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên:
=
= 3.972,8đ/kg
Trị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ
Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho ghi chi tiết l- ợng hàng xuất trong ngày. Cuối tháng, căn cứ vào số lợng hàng tồn, hàng nhập trong tháng,kế toán tiến hành tính giá bình quân của từng chủng loại hàng hoá sau khi tính đ- ợc giá bình quân, kế toán tính đợc trị giá vốn của hàng hoá xuất bán.
Khi bán hàng hoá của Công ty cho ngời mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết từng chủng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật t, hàng hoá. Cuối tháng, kế toán tính đợc tổng trị giá vốn hàng hoá xuất kho trong tháng và ghi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 632: 5.009.191.040 đ Có TK 156: 5.009.191.040 đ
Ví dụ: Trong tháng 7/2003 Công ty Đạt Thành xuất bán đợc 101.123,5kg thép φ6 LD. Đơn giá bình quân của thép φ6LD là 3.972,8 (Tính đợc ở VD trang 28).
Vậy trị giá vốn thực tế thép φ6LD xuất kho trong tháng 7/2003: 101.123,5 kg x 3.972,8 đ = 401.743.440đ
* Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hoá (Vận chuyển, bốc xếp) cho khối lợng hàng hoá tiêu thụ trong tháng theo công thức:
= x
Ví dụ: Số d đầu kỳ TK 1562: 22.703.900 đ
Chi phí vận chuyển, bốc xếp trong tháng: Số lợng: 1.240.399 kg thành tiền: 86.827.930 đ = x 1.244.710kg = 86.601.700đ Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 86.601.700 Có TK 1562: 86.601.700
• Giá vốn của hàng hoá sẽ đợc phản ánh vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá (Theo dõi biểu số 11).
Biểu số 11