III. Đặc điểm các phần hành kế toán tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
Sơ đồ 7: Quy trình ghi sổ tổng hợp TSCĐ tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
1.4. Kế toán khấu hao TSCĐ
Tất cả các TS khi đa vào sử dụng đều bị giảm giá trị hay còn gọi là hao mòn. Để thu hồi lại phần hao mòn của TSCĐ, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ. Đây là một biện pháp chủ quan trong quản lí .
* Công ty Điện Cơ Thống Nhất áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng. Mức khấu hao đợc tính nh sau :
Mức khấu hao phải trích trong năm =
Nguyên giá
TSCĐ *
Tỷ lệ khấu hao năm
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm
29 Chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ NK 1,2 ,4, 5 ,10 NK 9 Thẻ TSCĐ BK 4, 5 NK 7 Sổ Cái TK 211 , 214
Báo cáo Tài Chính
Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
12
TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao. TSCĐ giảm trong tháng này thì tháng sau mới thôi tính khấu hao. Từ đó công thức tính khấu hao cho tháng nh sau : Mức khấu hao TSCĐ tháng N = Mức khấu hao TSCĐ tháng N-1 + Mức khấu hao TSCĐ tăng trong tháng N - Mức khấu hao TSCĐ giảm trong tháng N
Công thức này là cơ sở để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
TSCĐ sử dụng cho phúc lợi sự nghiệp thì công ty không tính khấu hao mà chỉ tính hao mòn.
* Để theo dõi tình hình hiện có , biến động tăng giảm khấu hao , kế toán sử dụng TK 214- Hao mòn TSCĐ. TK này phản ánh giá trị TSCĐ đã đợc khấu hao tại công ty.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 009- Nguồn vốn khấu hao , để theo sự biến động tăng giảm , và số hiện có của nguồn vốn khấu hao TSCĐ. Đay là TK ghi đơn.
Kế toán công ty Điện Cơ Thống Nhất theo dõi khấu hao căn cứ vào đơn sử dụng TSCĐ. Hằng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao và tập hợp vào TK chi phí theo từng bộ phận sử dụng.
Cuối quí, kế toán tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao làm căn cứ để xác định giá thành thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. Ngời lập phải kí tên sau đó chuyển cho kế toán trởng duyệt và nó trở thành chứng từ để ghi sổ kế toán.