- Bảo hiểm y tế 3384 6.738.239
31/1 K/c từ TK 622 sang TK 154 154 464.893.815
- Tiêu Giao 1541 207.830.561
- Hoành Bồ 1542 . . . . .
- Cotto Giếng Đáy 1543 . . . . .
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký tên, đóng dấu) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
* Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera bao gồm chi phí nhân viên phân xởng, vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh ở phạm vi phân xởng sản xuất và đ- ợc tính theo từng Nhà máy sản xuất rồi mới tổng hợp lại toàn Công ty. Căn cứ để hạch toán các khoản chi phí này bao gồm các chứng từ sau:
- Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Phiếu xuất kho vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn các chi phí dịch vụ mua ngoài (Hóa đơn GTGT), Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo Nợ của Ngân hàng. . .
Tài khoản đợc sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” và đợc mở chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng TK 6272: Chi phí vật liệu phân xởng TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí nhân viên phân xởng (TK 6271) : bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên phân xởng. Nhân viên phân xởng là nhân viên không trực tiếp tham gia sản xuất chế tạo sản phẩm nh: quản đốc, đốc công, trực ca . . . Nên công ty đã áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian và đợc xác định căn cứ vào Bảng chấm công và trình độ chuyên môn của mỗi ngời
Lơng thời
= Hệ số lơng x Mức lơng tối thiểu x Số ngày công thực tế 26 ngày công
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, phòng kế toán sẽ tính ra số tiền lơng phải trả cho nhân viên phân xởng và sau đó tiến hành tập hợp chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng:
+ Tính lơng phải trả cho nhân viên phân xởng trong tháng: Nợ TK 6271: 77.206.672 (Chi tiết Tiêu Giao: 32.121.400)
Có TK 334: 77.206.672
+ Tính các khoản trích theo lơng của nhân viên phân xởng trong tháng: Nợ TK 6271: 13.137.606 ( Chi tiết Tiêu Giao: 5.552.759)
Có TK 338: 13.137.606
- Chi phí vật liệu (TK 6272): dùng để tập hợp chi phí vật liệu phụ phát sinh d- ới phân xởng sản xuất bao gồm: dây thép, đá mài, dầu để bảo dỡng máy móc, kép, vỏ hộp . . . Công tác kế toán theo dõi và tập hợp chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất chung cũng đợc tiến hành tơng tự nh đối với nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất.
Ví dụ: Hạch toán chi phí vật liệu phục vụ phân xởng ngày 25/1, kế toán ghi: Nợ TK 6272: 20.936.138 ( Chi tiết Tiêu Giao: 20.936.138)
Có TK 152: 20.936.138
Và Phiếu xuất kho đợc minh họa ở Bảng 12 nh sau:
Bảng 12:
Đơn vị:Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera Số: 52 Mẫu số 02- VT
Bộ phận: Tiêu Giao Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Phiếu xuất kho của Bộ Tài chính
Ngày 25 tháng 1 năm 2006 Nợ: TK 627
Có: TK 152
Họ tên ngời nhận hàng: Lu Văn Hng Địa chỉ (Bộ phận): PGĐ NM Tiêu Giao Lý do xuất kho: Sửa chữa thay thế thờng xuyên (s/c hệ CMK2)
Xuất tại kho: Tiêu Giao
stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm
Mã số
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực
xuất
1 Vỏ hộp Hộp 3.500 3.500 2.950 10.325.000
2 Dầu diesel lit 1.092 1.092 6.845 7.474.740
3 Tích lơ 69 Cái 282 282 7.400 2.086.800
4 Que hàn 4 ly kg 30 30 17.000 510.000
5 Đá mài 125 Viên 5 5 12.000 60.000
