II. Kế toántiêu thụ thành phẩm tại Công ty sứ Thanh Trì
7. Kế toánchi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp tại Công ty Sứ Thanh Trì
Địa chỉ: Xã Thanh Trì - Huyện Thanh Trì - Hà Nội
Mã số:0100107557 - 1
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số
(cha thuế) Thuế GTGT 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 8.144.088.125 662.467.048 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thuế thuế
GTGT
662.467.048 A Hàng hoá XK thuế xuất % 1.519.417.640
B Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 5%
C Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 10% 6.624.670.485 662.467.048 D Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 20%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 5.260.838.322
4 Thuế GTGT của hàng mua vào 551.139.483
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 551.139.483
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc khấu
trừ trong kỳ (-) (2-5) 111.327.565
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua
A Nộp thiếu
B Nộp thừa hoặc đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng 111.327.565
Số tiền phải nộp (bằng chữ): Một trăm mời một triệu, ba trăm hai mơi bảy nghìn, năm trăm sáu mơi lăm đồng.
7. Kế toánchi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp tại Công ty Sứ Thanh Trì Công ty Sứ Thanh Trì
a. Chi phí bán hàng tại Công ty ở Công ty Sứ Thanh Trì bao gồm một số khoản sau: - Chi phí nhân viên (TK 6411): phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bao gồm: tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, BHXH, KPCĐ,BHYT.
- Chi phí vật liệu, bao bì (TK 6412): phản ánh các chi phí về vật liệu phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng (TK 6413): phản ánh giá trị công cụ, đồ dùng cho bán hàng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6414)
- Chi phí bằng tiền khác (TK 6418): chi phí tiếp khách đại lý, chi khuyến mại,...
Trên cơ sở các chứng từ minh chứng cho các nghiệp vụ phát sinh kế toán tiêu thụ sử dụng tài khoản 641 cùng các tài khoản cấp hai theo qui định để kế toánchi phí bán hàng thực tế phát sinh.
Ví dụ: Ngày 10/1/2001, phát sinh khoản chi phí tiếp khách đại lý, phiếu chi đợc lập nh sau:
Biểu số 34:
CTy Sứ Thanh trì Mẫu số 02 - TT Phiếu chi QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 10 tháng 1 năm 2001 Ngày1/11/1995 của Nợ TK 6418 Bộ Tài chính Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Long Số:11 Địa chỉ : Phòng kinh doanh
Lý do chi : Chi tiếp khách đại lý Số tiền : 500.000
Số tiền viết bằng chữ : Năm trăm nghìn đồng Kèm theo.... chứng từ gốc.
Ngày 10 tháng1 năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời lập biểu Thủ quĩ
Trên cơ sở đó kế toán định khoản: Nợ TK 6418 : 500.000
Có TK 1111: 500.000
Sổ chi tiết tài khoản 641 có mẫu nh sau: (Biểu số 35)
Từ các sổ chi tiết, cuối kỳ kế toán lập “Tổng hợp phát sinh một tài khoản”
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ nh: phiếu chi, bảng tính lơng, ... kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 641 (Biểu số 37).
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 1.135.512.148 Có TK 641: 1.135.512.148 Biểu số 36: Công ty Sứ Thanh Trì Sổ cái Từ ngày 1/1/2001 đến ngày 31/1/2001 TK 641 - Chi phí bán hàng D Nợ đầu kỳ: 0 Đvt: đồng
NT Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có 1/1 01 Lệ phí chuyển tiền trung gian
(hàng xuất khẩu đi Nga)
131 138.860
1/1 PX 57 Xuất tặng (V) 511 95.083
2/1 03 Thanh toán hỗ trợ đại lý 1111 730.000 ...
10/1 11 Chi tiếp khách đại lý 1111 500.000
11/1 12 Thanh toán CP hội nghị KH (Ng. Văn Lý, phòng KD)
141 28.963.650 11/1 13 Thanh toán cớc vận chuyển
HP-ODESSA(9.100$x14.510) 331 132.041.000 ... 31/1 PKT194 Bút toán phân bổ KH TSCĐ 2141 10.951..089 31/1 K/C 641→911 911 1.135.512.148 Phát sinh Nợ: 1.135.512.148 Phát sinh Có: 1.135.512.148 D cuối kỳ : 0 Ngày .... tháng... năm
Kế toán trởng Ngời lập biểu
b. Kế toánchi phí quản lí doanh nghiệp.
Chi phí quản lí doanh nghiệp tại Công ty Sứ Thanh Trì bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên quản lí (6421): phản ánh các khoản chi phí về tiền lơng, các khoản phụ cấp, BHXH,... phải trả cho nhân viên quản lí.
- Chi phí vật liệu (6422): phản ánh các khoản chi phí về vật liệu dùng cho quản lí nh dùng cho sửa chữa TSCĐ, quảng cáo,...
- Chi phí đồ dùng văn phòng (TK 6423)
- Chi phí khấu hao TSCĐ (6424): phản ánh giá trị hao mòn tài sản dùng cho quản lí. - Thuế, phí và lệ phí (TK 6425): phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp để cấp trên lập quĩ quản lí.
- Chi phí bằng tiền khác (TK 6428): các khoản thuộc chi phí quản lí nh chi phí tiếp khách, giao dịch,....
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đợc kế toán ghi trên cơ sở các chứng từ: bảng phân bổ tiền lơng, các phiếu xuất kho nguyên liệu dùng cho quản lí, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, tờ khai thuế, lệ phí,...
Dựa vào bảng phân bổ khấu hao do kế toán TSCĐ chuyển sang (Biểu số 38), kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 6424 : 6.843.176 Có TK 2141: 6.843.176 Đồng thời ghi Nợ TK 009: 6.843.176
Biểu số 38:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2001 Đơn vị tính: đồng
STT Tài khoản Tên Giá trị phân bổ
1 62741 Chi ohí khấu hao TSCĐ: Sản phẩm 1.139.408.480
2 62742 Chi phí khấu hao TSCĐ: Khuôn 93.472.200
3 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ: CPBH 10.951.089
4 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ: CPQLDN 6.843.176
Số liệu đợc đa vào sổ chi tiết tài khoản 642. Sổ cái
Từ ngày 1/1/2001 đến ngày 31/1/2001 TK 642 - Chi phí QLDN
D Nợ đầu kỳ: 0 Đvt: đồng
NT Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
1/1 01 Thu phí thanh toán (NH Đt & Ptriển, HN)
1121 295.591
4/1 02 Thanh toán chuyển phát nhanh (Trần Nam Thanh)
1111 524.000
4/1 03 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 1.825.400 ...
31/1 42 Thanh toán công tác phí 141 875.000
31/1 43 Trích lãi T1/2001 (NH Đt &
Ptriển, HN) 3352 49.191.431
31/1 PKT 195 Bút toán phân bổ khấu hao 2141 6.843.176
31/1 K/C 642 → 911 911 1.208.861.611
Phát sinh Nợ: 1.208.861.611 Phát sinh Có: 1.208.861.611 D Nợ đầu kỳ: 0
8. Kế toánxác định kết quả tiêu thụ
Hoạt động sản xuất kinh doanh lãi hay lỗ sẽ ảnh hởng trực tiếp tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng. Vì vậy, việc xác định kết quả tiêu thụ là một công việc cần thiết đối với mọi doanh nghiệp. Công việc này đợc thực hiện vào cuối kỳ. Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi và tính toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí cũng nh thu nhập để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ.
ở Công ty Sứ Thanh Trì, việc xác định kết quả đợc thực hiện theo từng tháng. Cuối tháng, khi đã hoàn thành số liệu trên các sổ cái tài khoản 511 (Biểu số 23), 641 (Biểu sô 17), 642 (Biểu số 41) kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và xác định kết quả theo công thức:
Kết quả hoạt động tiêu thụ = Doanh thu thuần - (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Số liệu tháng 1/2001 nh sau:
Kết quả hoạt động tiêu thụ tháng 1/2001 = 8.144.088.125 - (5.367.594.000 + 1.135.512.148 + 1.208.861.611) = + 432.120.366
Kế toán định khoản:
Nợ TK 911 : 432.120.366 Có TK 421: 432.120.366
Biểu số 42:
Sổ cái Tháng 1/2001
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
D Nợ đầu kỳ: 0 Đvt: đồng
NT Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
K/C doanh thu thuần 511 8.144.088.125
K/C giá vốn hàng bán 632 5.367.594.000 K/C chi phí bán hàng 641 1.135.512.148 K/C chi phí QLDN 642 1.208.861.611 Lãi từ hoạt động kinh doanh 421 432.120.366
Phát sinh Nợ: 8.144.088.125 Phát sinh Có: 8.144.088.125 D Nợ cuối kỳ: 0 Ngày... tháng.... năm... Kế toán trởng Ngời lập Biểu số 43: Sổ cái
Tài khoản 421 - Lợi nhuận cha phân phối Từ ngày 1/1/2001 đến ngày 31/1/2001
D Có đầu kỳ: 582.770.000 Đvt: đồng
NT Số C T Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
31/1 Lợi nhuận T1/2001 911 432.120.366
Phát sinh Nợ:
Phát sinh Có: 432.120.366 D Có cuối kỳ: 1.014.890.366
Chơng III Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu
thụ tại Công ty Sứ Thanh Trì