II. Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở công ty vật t xuất nhập khẩu
Phiếu nhập kho Số 5 Ngày 14/ 7/
Ngày 14/ 7/ 2000
Họ tên ngời nhân hàng: anh Nguyễn Văn Đăng Lý do xuất kho : Hòm carton 3 lớp. Xuất tại kho thành phẩm
Hình thức thanh toán : Thanh toán tiền mặt STT Tên nhãn, hiệu qui
cách phẩm chất, sản Mã số
ĐV T
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Hòm carton in 3 màu cái 2410 4250 10.242500
Cộng 2410 10.242500
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mời triệu hai trăm bốn hai nghìn năm trăm đồng.
Phụ trách vật t Ngời nhận Thủ kho Ngời lập phiếu
(ký tên) ( ký tên) (ký tên) (ký tên)
b. Kế toán chi tiết thành phẩm.
Kế toán chi tiết thành phẩm ở công ty vật t và xuất nhập khẩu đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song thực hiện ở hai nơi ở kho và ở phòng kế toán trình tự nh sau:
ở kho: để đảm bảo chất lợng và số lợng từng loại thành phẩm thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết thành phẩm nhập - xuất - tồn kho và bảo quản thành phẩm trong kho để đảm bảo chất lợng và số lợng từng loại thành phẩm. Cắn cứ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng, thủ kho mở sổ chi tiết để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Sổ chi tiết đợc mở hàng tháng và mở chi tiết cho từng loại thành phẩm, định kỳ thủ kho tiến hành chuyển lên phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho tính số tồn kho của từng loại thành phẩm rồi đối chiếu với phòng kế toán.
ở phòng kế toán: Cùng với kho, phòng kế toán theo dõi chi tiết thành phẩm trên sổ chi tiết, theo chỉ tiêu số lợng. Định kỳ tính toán số lợng thành phẩm tồn kho của từng loại và đối chiếu nếu số lợng ở kho theo dõi khợp với số lợng do kế toán ghi chép, kế toán sẽ ký xác nhận và kho của mình.
c. Kế toán tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.
Kế toán ngoài việc ghi chi tiết tình hình nhập xuất thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng, còn đòi hỏi phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.
ở công ty vật t và xuất nhập khẩu, việc hạnh toán tổng hợp thành phẩm đợc tiến hành trên tài khoản 155 “thành phẩm, TK 632 giá vốn” cùng với việc mở rộng kế toán tổng hợp nh bảng kê.
Ví dụ trong kỳ kế toán lập bảng kế toán hợp nhập xuất thành phẩm theo giá vốn nh sau:
Nguyên tắc ghi sổ: Mỗi kiều hòm carton ghi trên bảng kê tổng hợp đều đ- ợc ghi nhận riêng theo từng dòng và đợc kế toán ghi voà cuối tháng. và để vào căn cứ vào kế toán định khoản nh sau:
Nợ Tk155 Có Tk154
Xuất tiêu thụ thành phẩm. Nợ Tk632
Có Tk155
Căn cứ vào các chứng từ gốc nh phiếu kho, phiếu xuất kho hoá đơn GTGT, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, kế toán làm cơ sở đẻ lập chứng từ ghi sổ có liên quan.
Chứng từ ghi sổ Số: 58 Ngày 31 tháng 7 năm 2000
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có 1. Nhập hôm corton 5 lớp mặt vàng 155 154 284.487.000 2. Nhập hòm carton 3 lớp in 3 màu 155 154 44.678.125 3 Nhập hòm carton 3 lớp in 2 màu 155 154 46.695.000 Cộng 375.860.125
Chứng từ ghi sổ Số: 59 Ngày 31 tháng 7 năm 2000
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
1. Xuất hôm corton 5 lớp mặt vàng 632 155 284.487.000 2. Xuất hòm carton 3 lớp in 3 màu 632 155 44.678.125 3 Xuất hòm carton 3 lớp in 2 màu 632 155 46.695.000 Cộng 375.860.125
Chứng từ ghi sổ lập xong đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi số
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số liệu N –T
59 31/7 375.860.125
Sổ đăng ký chứng từ lập xong đợc ghi vào sổ cái Sổ cái tk 155
Tháng 7/ 2000 Tên tài khoản: Thành phẩm
Chứng từ Diễn giải Tk đối
xứng Số tiền
SH N – T Nợ Có
Số d đầu kỳ 0 58 31/7 Nhập kho thành phẩm 154 375.860.200 59 31/7 Xuất kho thành phẩm 632 375860125 Cộng phát sinh 375.860.200 375860125 Số d cuối kỳ 0