VI. Tồn cuối tháng: Đợc XĐ bằng số liệu dòng III trừ số liệu dòng V t ơng ứng.
4.2. Kế toán tổnghợp xuất vật liệu:
Đối với kế toán ngoàI việc xác định , theo dõi ,phản ánh giảtị vật liệu xuất dùng còn phảI tính phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng tập hợp chi phí SX là các SP chủ yếu , có định mức tiêu hao VL cho một đơn vị SP. Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác đầy đủ giá thành SP.
Vật liệu ở công ty khoá Minh Khai xuất kho chủ yếu cho SX , quản lý và phực vụ cho quá trình SX . Kế toán VL căn cứ vào số thực xuất và đơn giá hạch toán Vl để tính ra giá trị hạch toán của VL xuất dùng và giá thực tế VL xuất kho :
Giá thực tế Giá hạch toán
Vl xuất dùng = VL xuất dùng x Hệ số giá .
Kế toán tổng hợp xuất VL ở công ty sử dụng 1 số TK chủ yếu sau : TK 152, 621,627,642,154,…
Tuỳ theo mục đích SD vật liệu xuất kho kế toán phản ánh giá trị thực tế VL xuất dùng vào bên có TK 152 , đối ứng với TK nợ tơng ứng.
• Xuất kho dùng cho SX kế toán ghi : Nợ TK 621
Có TK 152 ( Chi tiết )
Ví dụ : Phiếu xuất kho số 163 ngày 21/01/2001. Vl xuất để làm thanh cài.
Lợng thép INOX xuất ra có giá hạch toán ghi trên phiếu xuất là 19.634.000 đợc . Hệ số giá với NVL chính là 0,997 Ta xác định đợc giá trị thực tế VL xuất dùng: 19.634.000 x 0,997 = 19.575.098 Kế toán ghi : Nợ TK 621 19.575.098 Có TK 152( 1521) 19.575.098
• Xuất cho SX chung kế toán ghi : Nợ TK 627 (6272)
Có TK 152 ( Chi tiết )
• Xuất kho VL cho tự gia cong , kế toán ghi : Nợ TK 154 ( Gia công)
Có TK 152 ( chi tiết )
Khoản chi phí cho gia công bằng tiền mặt , kế toán thanh toán ghi : Nợ TK 154 ( Gia công)
Có TK 111
Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 58 ngày 5/1/2001 xuất 57 cây đòng cây FI 12cho tổ tiện, tự gia công. Trị giá hạch toán ghi trên hoá đơn :5.807.200 đợc . Thực tế công ty lấy giá thực tế VL xuất kho cho gia công chính bằng giá hạch toán VL xuất kho cho gia công . Kế toán định khoản .
Nợ TK 154 ( gia công ) :5.807.200 Có TK 152 (1521) 5.807.200
Đồng thời , kế toán thanh toán phản ánh số chi phí cho tự gia công theo phiếu chi tiền mặt số 74 là :
Nợ TK 154 ( Gia công ): 500.000
Có TK 111 500.000
Khoản chi tiền mặt sẽ đợc kế toán thanh toán theo dõi trên NKCT 1.
Để theo dõi việc xuất dùng VL theo đúng đói tợng SD, công ty đã sử dụng bảng phân bổ VL và CCDC
+ Kêt cấu và nội dung chủ yếu của bảng phân bổ :
- Các cột dọc phản ánh các loạI VL và CCDC xuất dùng trong tháng tính theo giá hạch toán và giá thuực tế .
- Các dòng ngang phản ánh các đối tợng SD VL , CCDC. + Cách lập :
- Cột HT : Căn cứ vào bẳng “ Luỹ kế xuất vật t”, lấy số liệu tơng ứng từng dòng của từng đối tợng SD và lấy số liệu tổng cộng cuối
mỗi cột
- Cột TT : = giá HT x Hệ số giá. Hệ số giá : Lờy ở bảng kê số 3 .
Cuối tháng , căn cứ vào các phiếu nhập kho , phiếu xuất kho kế toán nhập số VL vào máy trên sổ NKC theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ . Trên cơ sở phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng số liệu tự động đợc chuyển vào các sổ kế toán liên quan nh : sổ cáI TK 1521,1522,331,…
Ví dụ : Biểu số 21 : Bảng phân bổ VL, CCDC tháng 1/2001 ở công ty khoá Mnh Khai nh sau: