Công ty với đặc điểm là thi công xây dựng do đó nguyên vật liệu nhập kho phần lớn là nhập từ nguồn mua ngoài nên việc nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thờng xuyên và với việc áp dụng phần mềm kế toán trong công việc kế toán nên công ty kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài:
Ngày nay trong nền kinh tế thị trờng, việc mua bán vật t diễn ra rất nhanh gọn. Khi nhận đợc công trình phòng kế toán tổng hợp của công ty tiến hành lập dự trù vật công trình đó và phải dự trữ sao cho vật liệu sử dụng trong sản xuất phải đảm bảo chất lợng giá thành hợp lý. Căn cứ vào bảng dự trù vật t, đại diện các đội sẽ tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu sau khi xong việc thu mua hàng về thủ kho ngời giao vật t tiến hành kiểm nhận để lập phiếu nhập kho thông thờng định kỳ 5 ngày hoặc 10 thủ kho gửi các chứng từ về phòng kế toán, kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và định khoản.
Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế HN + Trờng hợp công ty thanh toán ngay tiền mua vật t, hoặc Công ty trả ngời bán bằng tiền gửi ngân hàng công ty viết giấy UNC để ngân hàng nơi công ty mở tài khoản tình tiền chi trả, hoặc công ty thanh toán bằng tiền tạm ứng, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho,giấy UNC, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,TK 112,TK 141
(Trong trờng hợp tạm ứng: ngời viết tạm ứng viết giấy đề nghị tạm ứng với nội dung mua vật t phục vụ cho công trình. Khi vật t mua về sẽ làm thủ tục nhập kho, ngời tạm ứng tiền viết giấy thanh toán tiền tạm ứng theo số thực chi, nếu số thực chi vợt quá số tạm ứng thì kế toán sẽ làm thủ tục để viết phiếu chi cho số tiền vợt quá số tạm ứng).
+ Trờng hợp ký hợp đồng kinh tế mua hàng của ngời bán cha trả tiền, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, hợp đồng kinh tế định khoản:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331- Phải trả ngời bán
Ví dụ: Đối với phiếu nhập kho ngày 20/11/2004 sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kế toán định khoản và vào các sổ sau:
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ cái, sổ nhật ký chung + Bảng kể luỹ kế nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu + Bảng kê vật t theo nguồn
+ Bảng kê xuất vật t theo đối tợng nhận
Đối với xi măng Hoàng Thạch, TK 152 ” Nguyên vật liệu”đợc mở chi tiết thành TK 152.01.01
Căn cứ vào phiếu nhập kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152.0101 3.454.545
Nợ TK 133 345.454,5
Có TK 331 3.799.999,5
Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế HN Đối với Phụ gia bê tông, TK 152 ” Nguyên vật liệu”đợc mở chi tiết thành TK 152.02.01
Căn cứ vào phiếu nhập kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152.0201 800.000
Nợ TK 133 80.000
Có TK 331 880.000
Đối với gạch đặc, TK 152 ” Nguyên vật liệu”đợc mở chi tiết thành TK 152.01.02
Căn cứ vào phiếu nhập kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152.0101 27.000000
Nợ TK 133 2.700.000
Có TK 331 29.700.000
+ Trờng hợp mua hàng không ký hợp đồng kinh tế: Đối với vật t nhỏ lẻ dới 20 triệu, theo quy định phân cấp của tổng công ty, công ty không phải ký hợp đồng kinh tế. Đội cung cấp vật t của Công ty sẽ mua vật t và chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng nên kế toán tại đơn vị căn cứ vào các chứng từ định khoản:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 338- Phải trả phải nộp khác (chi tiết cho ngời cung cấp vật t của Công ty)
` Ví dụ: Ngày 25/11/2004 mua xi măng Nghi Sơn cho công trình đờng 10 Hải Phòng số lợng là 2 tấn đơn giá: 700.000đ/tấn . Tổng số tiền ghi trên hoá đơn: 1.540.000, thuế GTGT 10%.
căn cứ vào phiếu nhập kho số: XKPN0512, Hoá đơn GTGT kế toán tiến hành định khoản và nhập vào máy.
Nợ TK 152.27.05 1.400.000
Nợ TK 133 140.000
Có TK 338 1.540.000
Thông thờng, mua nguyên vật liệu chủ yếu bằng nguồn mua ngoài và giá mua vật liệu thờng đợc áp dụng tại chân công trình vì thế giá mua vật liệu tại đơn vị bao gồm giá mua tại đơn vị bán hàng cộng với chi phí vận chuyển tới chân công trình theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp vật t.
Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế HN
*Trờng hợp nhập nguyên vật liệu do xuất dùng không hết đem nhập lại kho:
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho của nguyên vật liệu thừa và phiếu xuất kho lúc dùng.
-Nếu nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất trực tiếp, cho chi phí sản xuất chung, cho chi phí quản lý doanh nghiệp không hết đem nhập lại kho, kế toán định khoản:
Nợ TK 152-Nguyên liệu,vật liệu Có TK 621,TK 627, TK 642
Ví dụ: Ngày 27/11/2004 có phiếu nhập kho số 23 từ ông Đỗ đức Thắng do nguyên vật liệu xuất phục vụ công ty sử dụng không hết đem nhập lại kho(Phiếu xuất kho ngày 28/11/2004 số KKT3541). Đó là 100m giây điện ,đơn giá: 2.000đ/m,kế toán định khoản:
Nợ TK 152 200.000
Có TK 642 200.000
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 23, phiếu xuất kho KKT3541 ngày28/11 kế toán nhập chứng từ kế toán
*Trờng hợp nhập nguyên vật liệu do di chuyển nội bộ:
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để ghi tăng nhập kho.
Ví dụ: Với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Số: XKKTX62 ngày12/11/2004, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 45.361.138
(Chi tiết cho công trình bộ ngoại giao) Có TK 152 45.361.138
( Chi tiết cho công trình KTX SV) *Trờng hợp nhập vật t thuê ngoài gia công chế biến
Ví dụ: Ngày 23/10/2004 nhập kho Thép hộp gia công lan can, hoa sắt công trình KTXSV.Tri giá Thép hôp xuất gia công là:2.520.000đ. Chi phí gia
Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế HN công : 1.375.000đ (trong đó thuế GTGT 10%). Chi phí vận chuyển là:81.900đ(trong đó thuế GTGT 5%).
Căn cứ vào phiếu xuất kho thuê gia công, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, Biên bản xác định khối lợng gia công hoàn thành, Thanh lý hợp đồng và hợp đồng. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 152 3.848.000
Có TK 154 3.848.000
ở công ty, trờng hợp mua nguyên vật liệu cha trả tiền là nghiệp vụ sẩy ra thờng xuyên, chủ yếu ở công ty. Do đó kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán qua TK 331 bằng việc mở các sổ chi tiết cho từng công trình. Mỗi một ngời bán đều phải ký một hợp đồng kinh tế mua bán vật t riêng biệt, sau đó mở sổ chi tiết từng ngời bán theo từng công trình và vì thế một nhà cung cấp có thể mở sổ chi tiết theo dõi riêng ở nhiều công trình. Do số lợng nghiệp vụ ít nên công ty mở sổ chi tiết theo dõi cho khách hàng theo từng năm.
Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế HN
Công ty xuất nhập sổ chi tiết tàI khoản Khẩu xây dựng TK 33110111- Công ty cổ phần Hồng Cẩm Số d đầu kỳ:28.312.000 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giảI Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d … … … NKHP7/12 15/11 15/11 Nhập kho xăng dầu 152 938.750 26.538.750 NKHP7/12 18/11 18/11 Nhập kho xăng dầu 152 13.518.000 40.056.750 TTNB2/12 20/11 20/11 Trả tiền cho công ty 111 27.800.000 12.256.750 NKHP7/12 22/11 22/11 Nhập kho xăng dầu 152 10.580.000 22.836.750 …. …. …. …. …. …. …. …. Cộng 50.504.410 37.865.369 Phát sinh luỹ kế 50.504.410 37.865.369 Số d cuối kỳ: 15.672.959 Sau khi đã vào các sổ chi tiết kế toán vào các sổ kế toán tổng hợp sau:
+ Sổ Nhật ký chung: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và phản ánh quan hệ đối ứng
+ Sổ cái: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên kế toán của TK 152 và một số TK liên quan khác.