II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nvl tại công ty
4.Kế toán chặt chẽ hơn về các khoản tạm ứng để thu mua NVL
Trong công ty Bảo Quân, việc tạm ứng tiền cho cán bộ cung tiêu đi mua NVL là nghiệp vụ tơng đối thờng xuyên và đợc sự đồng ý của ban giám đốc. Số tiền tạm ứng cho cán bộ cung tiêu đi mua NVL trong kỳ là tơng đối lớn. Tuy nhiên kế toán mới chỉ theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán trên sổ chi tiết với ngời bán mà không theo dõi trên sổ theo dõi tạm ứng. Nh vậy cán bộ cung tiêu của công ty có t cách là là ngời bán NVL cho công ty và khoản tạm ứng này không đợc theo dõi về thời hạn thanh toán, không theo dõi đợc các khoản tạm ứng theo từng lần thanh toán vì vậy dễ gây ra tình trạng chiếm dụng vốn, thất thoát vốn của công ty và dẫn đến việc hạch toán không đúng với nội dung kinh tế phát sinh.
Theo em để khắc phục tình trạng này em xin đa ra ý kiến tham khảo nh sau : Kế toán nên sử dụng TK 141 (TK tạm ứng) để hạch toán các khoản tạm ứng.
Công ty nên thay đổi phơng pháp hạch toán nghiệp vụ thu mua NVL bằng tiền tạm ứng. Cụ thể là :
o Khi đợc sự đồng ý của ban giám đốc về khoản tạm ứng nào đó kế toán căn cứ vào chứng từ xin tạm ứng và phiếu chi ( do kế toán thanh toán ghi) để ghi sổ định khoản
Nợ TK141 : Tạm ứng (chi tiết đối tợng) Có TK 111
o Khi số NVL đợc mua bằng tiền tạm ứng đó về nhập kho công ty, kế toán căn cứ vào hoá đơn (GTGT) để ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
o Nếu tiền tạm ứng mua NVL còn thừa, ngời nhân tạm ứng nộp lại thì kế toán ghi theo định khoản :
Nợ TK 111 : Số tiền thừa Có TK 141
o Nếu ngời tạm ứng không nộp ngay số tiền thừa mà doanh nghiệp trừ dần vào lơng, kế toán ghi :
Nợ TK 334 Có TK 141
o Nếu số tiền mua NVL còn thiếu, kế toán thanh toán sẽ tiến hành chi tiếp số thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 141
Có TK 111
o Nếu kế toán thanh toán cha ghi tiếp số thiếu thì ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK liên quan (151,152,153) Có TK 3388
o Khi đã thanh toán số còn thiếu, kế toán ghi Nợ TK 3388
Có TK 111
Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi thanh toán tạm ứng TK 141
Phơng pháp lập : Sổ này đợc mở cho cả năm, mỗi đối tợng tạm ứng đợc theo dõi trên một trang sổ :
Cột STT : Ghi số thứ tự phát sinh các lần tạm ứng;
Cột chứng từ : Ghi số hiệu ngày, tháng của phiếu chi, séc ;
Cột diễn giải : Ghi nội dung chi tạm ứng, thời hạn thanh toán tạm ứng; Cột d đầu tháng : phản ánh số tiền tạm ứng cha mua hết NVL;
Cột d cuối tháng = D nợ đầu kì + Số phát sinh nợ – Số phát sinh có;
Cột ghi nợ TK 141, ghi có TK liên quan phản ánh các khoản tạm ứng cho ngời đi mua NVL phát sinh trong tháng;
Cột ghi Có TK 141, ghi Nợ các TK liên quan phản ánh giá trị vật t hàng hóa mua về chi tiết hạch toán và giá thực tế.
Để thực hiện có hiệu quả, mọi nghiệp vụ thu mua hàng hoá, vật t đều phải ghi rõ thời hạn thanh toán, khoản tạm ứng sử dụng không hết, tạm ứng bổ xung và ngời đó sẽ không nhận đợc khoản tạm ứng sử dụng không hết mới cho đến khi sử dụng hết hoặc thanh toán xong số tạm ứng cũ đó.
kết luận
Công tác tổ chức kế toán NVL là một nội dung quan trọng của quản lý kinh tế. Quản lý tốt NVL, sử dụng NVL một cách có hiệu quả, hợp lý tiết kiệm sẽ góp phần không nhỏ vào việc nâng cao chất lợng và hạ giá thành sản phẩm.
Qua thời gian thực tập tìm hiểu ở Công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân đã giúp em thấy đợc vai trò của kế toán NVL trong việc tổ chức quản lý NVL và giúp cho em thấy đợc cần phải vận dụng lý luận và thực tế nh thế nào để đạt hiệu quả cao nhất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vì thời gian thực tập ngắn,trình độ hiểu biết còn hạn chế nên không tránh khỏi đợc những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thấy, cô và cán bộ kế toán công ty để bản luận văn này hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Thầy giáo TS Hà Đức Trụ cùng toàn thể các cô chú phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bản luận văn này.
Mục lục
Lời mở đầu
Chơng I - những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác
kế toán nvl trong các doanh nghiệp xây lắp………1
I. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp...3
1. Đặc điểm và vai trò của NVL đối với quá trình xây lắp...3
2. Vai trò của NVL đối với quá trình xây lắp...3
3. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu...4
II. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu...4
1. Phân loại nguyên vật liệu...4
1.1. Phân loại theo nội dung kinh tế...4
1.2. Một số cách phân loại khác...5
2. Tính giá nguyên vật liệu...5
2.1. Tính giá NVL theo giá thực tế...5
a.Giá thực tế NVL nhập kho...5
b.Giá thực tế NVL xuất kho...6
2.2. Tính giá NVL theo giá hạch toán...7
III. kế toán chi tiết NVL...8
1. Chứng từ sử dụng...8
2. Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL...9
2.1. Phơng pháp thẻ song song ( Phụ lục 01 )...9
2.2. Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển ( Phụ lục 02 )...10
2.3. Phơng pháp sổ số d ( Phụ lục 03 )...10
IV. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu...11
1. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên...11
1.1. Đặc điểm của phơng pháp...11
1.2. Tài khoản kế toán sử dụng...11
2. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ...12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1. Đặc điểm của phơng pháp...12
2.2. Tài khoản kế toán sử dụng...13
V. Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp NVL...13
1. Nhật kí chung...14
2. Nhật kí chứng từ...14
3. Chứng từ ghi sổ ...14
4. Nhật kí sổ cái...14
I. tổng quan về công ty cổ phần ĐT&XD bảo quân...16
1. Quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân.16 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2003-2004...17
2. Chức năng của công ty...18
3. Đặc điểm kinh doanh của công ty...18
4. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty ( Phụ lục 07 )...18
5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty ( Phụ lục 08 )...20
5.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm...20
5.2. Chế độ kế toán áp dụng trong công ty...20
II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân...21
1. Phân loại nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân...21
2. Đánh giá nguyên vật liệu...21
3. Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân....22
3.1. Thủ tục nhập kho...22
3.2. Thủ tục xuất kho...23
4. Kế toán chi tiết NVL tại công ty Bảo Quân:...23
4.1. ở kho...23
4.2. ở phòng kế toán ...24
5. Tài khoản sử dụng cho công tác kế toán NVL Tại công ty: ...25
6. Kế toán tổng hợp nhập xuất NVL tại công ty– ...26
6.1. Kế toán NVL nhập...26
a.Đối với NVL công ty mua trả tiền ngay...26
b.Nhập kho thanh toán không dứt điểm...27
c.Mua bằng tiền tạm ứng...28 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6.2. Kế toán tổng hợp xuất NVL...29
a.Xuất cho sản xuất...29
b.Trờng hợp tạm ứng tiền mặt...29
c.Trờng hợp xuất tiền mặt mua đa về dùng thẳng cho công trình...30
d.Xuất cho quản lý doanh nghiệp:...30
e.Trờng hợp xuất NVL:...30
I. Nhận xét chung...31
1. Ưu điểm...32
2. Nhợc điểm...32
II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nvl tại công ty 33 1. Hoàn thiện việc mở rộng hệ thống kho bảo quản vật t...33
2. Lập ban kiểm nghiệm và biên bản kiểm nghiệm các loại NVL mua ngoài nhập kho...34
3. Tăng tính chủ động để đáp ứng nhu cầu về NVL...35
4. Kế toán chặt chẽ hơn về các khoản tạm ứng để thu mua NVL...35
Liên 2: Giao khách hàng 0035330...50
Phụ Lục 01:
sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Thẻ Kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn
Phụ lục 02:
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
Thẻ kho
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Bảng kê xuất
Bảng kê nhập Sổ đối chiếu
Phụ lục 03:
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ kho Sổ số d Chứng từ xuất Chứng từ nhập Bảng kê xuất Bảng kê nhập Bảng luỹ kế xuất Bảng kê tổng hợp N-X-T Bảng luỹ kế nhập
Phụ lục 04:
TK 111, 112 TK 152 TK 621, 627, 641 Nhập kho NVL do mua ngoài Xuất dùng trực tiếp cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 133 SXKD, XDCB
TK 331
TK 111, 141
Chiết khấu mua hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ
Trả lại NVL cho ngời bán
TK 333 TK 632(157)
Thuế nhập khẩu Xuất bán, gửi bán TK 411
Nhập góp vốn liên doanh TK 154 Xuất tự chế hoặc thuê ngoài TK 154 gia công, chế biến
Nhập kho do tự chế hoặc
TK 128, 222 Thuê ngoài ra công chế biến
TK 331 Xuất góp vốn liên doanh Vay ngắn hạn khi mua NVL
TK 133
TK 138(1381) TK 128, 222 Phát hiện thiếu khi kiểm kê
Nhận lại góp vốn liên doanh chờ xử lý
TK 338(3381) TK 338 Phát hiện thừa khi kiểm kê Xuất NVL trả nợ vay
chờ xử lý đơn vị khác TK 3331 TK 133
Thuế VAT khi
Phụ lục 05:
TK 152 TK 611 TK 152 Kết chuyển giá trị vật liệu Kết chuyển giá trị vật liệu
tồn đầu kì tồn cuối kì
TK 111, 112, 141 TK 331
Dùng tiền mua NVL Chiết khấu mua hàng đợc
Nhập kho giảm giá, hàng mua trả lại
TK 133
TK 331 TK 621
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mua NVL nhập kho cha Giá trị NVL xuất kho Trả tiền ngời bán trong kỳ TK 133
TK 333
Thuế nhập khẩu phải nộp
tính vào giá trị NVL
TK 3331 TK 133 Thuế VAT khi vật liệu nhập khẩu
Phụ lục 06:
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
(2) (1) (3 ) (1) (4) (6) (5) (7) Trình tự ghi sổ:
(1) Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán rồi ghi vào sổ NKC theo thứ tự thời gian rồi từ sổ NKC ghi vào sổ cái.
(2) Tổng hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ cái.
(3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết.
(4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết. (5) Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản. (6) Kiêm tra đối chiếu số liệu sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết. (7) Tổng hợp số liệu, lập bảng báo cáo kế toán.
Chứng từ gốc
Sổ NK đặc biệt Sổ NK chung Sổ, thẻ KT chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp số liệu
Phụ lục 07:
Sơ đồ ghi tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất của công ty
Ghi chú :
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ phối hợp thực hiện.
PHó GIáM ĐốC
Phòng TC
Kế toán Phòng KD – K.Hoạch Phòng KT Thi công
Đội Công trình II Giám đốc Phòng Tổ Chức HC Đội
Phụ lục 08:
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Cổ PHầN ĐT&XD Bảo quân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trởng phòng TCKT (Kế toán trởng ) Phó phòng TCKT (Kế toán tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán viên
Mẫu biểu 1:
Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-
3LL
Giá trị gia tăng LB/2003B
Liên 2: Giao khách hàng 0035330
Ngày 9 tháng 8 năm 2003
Đơn vị bán hàng: Công ty CPXD & TM Minh Quân
Địa chỉ: 73 ngõ 291 – Lạc Long Quân – Nghĩa Đô - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại:... MST: 0101442928 Họ tên ngời mua hàng: Đoàn Thị Thuần
Tên đơn vị: Công ty TNHH Bảo Quân
Địa chỉ: 118 Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK,TM MST: 0101100307
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Dầu động cơ HD 50 Lít 800 11.000 8.800.000
2 Dầu thuỷ lực HLP 46 Lít 400 12.000 4.800.000
3 Dầu động cơ SAF 40 Lít 400 11.000 4.400.000
Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán 19.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu, tám trăm nghìn đồng.
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trởng đơn vị
Mẫu biều 2:
Mẫu số: 01-VT Đơn vị: ... Phiếu nhập kho Số:...
Địa chỉ: ... Ngày 9 tháng 8 năm 2003 Nợ: 152
Có: 331 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Chí Quang
Theo HĐ số: 35330 ngày 9 tháng 8 năm 2003 của Cty CPXD&TM MQuân Nhập tại kho: Công ty Bảo Quân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vt
Mã số
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Dầu động cơ HD50 Lít 800 800 11.000 8.800.000 2 Dầu thủy lực HLP46 Lít 400 400 12.000 4.800.000 3 Dầu động cơ SAF40 Lít 400 400 11.000 4.400.000 Cộng 16.000 18.000.000 Ngày 9 tháng 8 năm 2003 Phụ trách cung tiêu (Ký , họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Mẫu biều 3:
Mẫu số: 02-VT Đơn vị: ... Phiếu xuất kho Số:...
Địa chỉ: ... Ngày 20 tháng 9 năm 2003 Nợ: 154 Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: Bùi Quang Nghĩa Địa chỉ: C.huy CT MTSC Lý do xuất: Xuất dùng cho công trình Mitsui Thăng Long
Xuất tại kho: Công ty Bảo Quân
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vt
Mã số
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu động cơ HD50 Lít 800 800 11.000 8.800.000 2 Dầu thủy lực HLP46 Lít 400 400 12.000 4.800.000 3 Dầu động cơ SAF40 Lít 400 400 11.000 4.400.000 Cộng 16.000 18.000.000 Ngày 9 tháng 8 năm 2003 Phụ trách bp. sdụng (Ký , họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Mẫu biểu 4: Thẻ kho Mẫu số 06-VT Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Tên vật t: Dầu Đơn vị tính: lít Kho: Công ty
STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lợng Cộng Số Ngày Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 01 31/12/2003 Dầu ĐC HD50 9/8/03 800 800 0 2 Dầu t.lực HLP46 9/8/03 400 400 0 3 Dầu ĐC SAF 40 9/8/03 400 400 0 Cộng 1.600 1.600
Mẫu biểu 5:
Sổ cái TK 152 – Nguyên vật liệu
Tháng 12 năm 2004 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh Số d STT Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kì 0 31/12/04 Nhập vật t Đã trả khách hàng 111 200.000.000 bằng tiền mặt Đã trả bằng chuyển 112 145.601.705 345.601.705 khoản Số d cuối kỳ 345.601.705 345601.705 0
Mẫu biểu 6:
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật t– –
Tên vật t ĐVT Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
KL TT KL TT KL TT KL TT Dầu ĐC HĐ 50 Lít 0 0 800 8.800.000 800 8.800.000 0 0 Dầu t/lực HLP 46 Lít 0 0 400 4.800.000 400 4.800.000 0 0 Dầu ĐC SAF 40 Lít 0 0 400 4.400.000 400 4.400.000 0 0 Cát chuẩn m3 0 0 100 16.500.000 50 8.250.000 50 8.250.000 Xăng A92 Lít 0 0 2000 10.714.000 200 1.071.100 9.642.600 Cộng 45.214.000 27.321.400 17.892.600
Mẫu biểu 7: Sổ số d vật liệu Tháng 01 năm 2004 Kho công ty Mã vật t Tên vật t ĐVT Tồn đầu kì Tháng Số lợng Tiền Số lợng Tiền