II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD
6.Kế toán tổng hợp nhậpxuất NVL tại công ty –
6.1. Kế toán NVL nhập
Trong nền kinh tế thị trờng việc mua vật liệu đợc diễn ra thờng xuyên nhanh gọn trên cơ sở “thuận mua vừa bán”. Thông thờng đối với một số đơn vị bán NVL cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi công ty có nhu cầu mua NVL căn cứ vào giấy đề nghị mua NVL đợc giám đốc kí, duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp vật liệu theo yêu cầu của công ty. Đối với công trình lớn tiến độ thi công dài đòi hỏi nhiều, công ty có thể mua nợ của đơn vị và chịu trách nhiệm thanh toán với ngời bán sau một thời gian. Hình thức thanh toán có thể bằng tiền mặt, TGKH, tiền vay ngắn hạn…
a. Đối với NVL công ty mua trả tiền ngay
• Nếu trả ngay bằng tiền mặt thì viết phiếu chi trả cho khách hàng nhng đều phản ánh trên TK 152
Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111
• Nếu trả bằng chuyển khoản ( trích TK tiền gửi tại Ngân Hàng TMại) Nợ TK152
Nợ TK133 Có TK 112
Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn số LB/2004 0035330 ngày 8/9/2004, Công ty mua dầu động cơ và thuỷ lực nhập kho và trả tiền ngay nh sau:
• Trả bằng tiền mặt:
Nợ TK152: 18.000.000 Nợ TK133: 1.800.000
Có TK111: 19.800.000
• Trả bằng chuyển khoản:
Nợ TK152: 18.000.000 Nợ TK133: 1.800.000
Có TK112: 19.800.000
b. Nhập kho thanh toán không dứt điểm
Dùng TK 331 để phản ánh công nợ nếu trả tiền thừa hoặc ứng trớc Khi nhập hàng về thì phản ánh bên Có TK 331
• Khi hàng và hoá đơn về kế toán ghi sổ Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 331
• Xuất tiền mặt để trả tiền hàng. Kế toán viết phiếu chi Nợ TK 331
Có TK 111
• Nếu trả bằng Ac qua TK tiền gửi tại NH Thơng mại Nợ TK 331
Có TK 112
Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn số LB/2004 003529 ngày 5/9/2004, Công ty mua Dầu động cơ, Dầu cầu và Dầu thuỷ lực nhập kho và thanh toán không dứt điểm:
• Nhập kho NVL:
Nợ TK152: 17.480.000 Nợ TK133: 1.748.000
Có TK331: 19.228.000
• Xuất tiền mặt để trả ngời bán: Nợ TK331: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
• Trả nợ ngời bán bằng chuyển khoản: Nợ TK331: 9.228.000
Có TK112: 9.228.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c. Mua bằng tiền tạm ứng
• Tạm ứng đi mua hàng Nợ TK 141
Có TK 111
• Khi hàng về có hoá đơn Nhập kho kế toán ghi
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141
• Nếu ứng lớn hơn tiền mua hàng ( còn thừa) nhập lại tiền mặt Nợ TK 111
Có TK 141
• + Nếu ứng thiếu- ứng tiếp Nợ TK 141
Có TK 111
Ví dụ1: Công ty ứng tiền cho nhân viên mua hang tại Công ty Minh Quân (để mua dầu Diezel) :
Nợ TK 141: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000 Khi hàng về có hoá đơn, kế toán nhập kho ghi:
Nợ TK 152: 11.914.000 Nợ TK 133: 1.107.400
Có TK 141: 13.021.400
Tiền ứng lớn hơn tiền mua hàng, thu lại tiền còn thừa: Nợ TK 111: 1.978.600
Có TK 141: 1.978.600
Ví dụ2: Công ty ứng tiền cho DNTN An Định để mua xăng A92: Nợ TK 141: 10.000.000
Khi hàng về có hoá đơn, kế toán nhập kho ghi: Nợ TK 152: 10.714.000
Nợ TK 133: 971.400
Có TK 141: 11.685.400 Tiền ứng ít hơn tiền mua hàng, chi tiếp tiền :
Nợ TK 141: 1.685.400
Có TK 111: 1.685.400
6.2. Kế toán tổng hợp xuất NVL
Quản lý dùng vật t là một khâu quan trọng trớc khi NVL đợc chuyển toàn bộ giá trị của nó vào giá trị chế tạo, do vậy kế toán phải tiến hành phản ánh theo dõi giá trị của từng loại NVL xuất dùng bao nhiêu, sử dụng ở đâu.
Chi phí NVL đợc xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm. Do vậy đối với kế toán NVL ngoài việc xác định theo dõi và phản giá trị vật t xuất dùng còn tính phân bổ vật t cho từng đối tợng sử dụng.
ở công ty Bảo Quân NVL xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng đội tới trong công ty, đảm bảo chính xác chi phí NVL trong toàn bộ chi phí sản xuất.
a. Xuất cho sản xuất
Khi xuất vật t, đội sẽ làm đơn đề nghị phòng kế hoặch kỹ thuật duyệt và lu 2 liên.
Căn cứ phiếu xuất kho ngày : 20/9/2004 Nợ TK 154: 18.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 152: 18.000.000
b. Trờng hợp tạm ứng tiền mặt
Trong trờng hợp tạm ứng tiền mặt cho đội mua kế toán ghi Nợ TK 141
Có TK 111
Ví dụ : Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 20/9/2004 để mua cát chuẩn, Đội để nghị tạm ứng tiền, đợc Giám đốc duyệt chi, Kế toán ghi:
Nợ TK 141: 16.500.000
Có TK 111: 16.500.000 Khi mua vật t về dùng, kế toán ghi:
Nợ TK 154: 16.500.000
Có TK 141: 16.500.000
c. Trờng hợp xuất tiền mặt mua đa về dùng thẳng cho công trình
Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 20/9/2004 mua cát Nợ TK 154: 8.250.000
Có TK 111: 8.250.000
d. Xuất cho quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Nợ TK 642: Có TK 152
Ví dụ : Căn cứ vào phiếu xuất ngày 22/9/2004. Xuất xăng A92 cho ban giám đốc đi khảo sát công trình đờng Hồ Chí Minh.
Nợ TK642:1.071.400 Có TK 152: 1.071.400
e. Trờng hợp xuất NVL:
Cuối tháng kế toán tổng hợp NVL xuất kho sử dụng cho sản xuất, cho QLDN và cho sản xuất chung.
Nợ TK 154, 642:19.071.400 Có TK 152: 19.071.400
Chơng 3
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán NVL tại công ty Cổ PHầN ĐT&XD Bảo Quân