: Ghi hàng ngày Chi cuối tháng
2.2.4 Kế toán lợi nhuận cha phân phối.
Lợi nhuận cha phân phối là kết quả cuối cùng về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định. Trong năm báo cáo, căn cứ vào kế hoạch đã đợc duyệt, hàng quý doanh nghiệp căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế về sồ thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch để chuyển tiền nộp vào ngân sách Nhà nớc đồng thời cũng căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, hàng tháng hoặc hàng quý cấp trên cho phép doanh nghiệp đợc tạm trích các quỹ hoặc tạm chia lãi cho các cổ đông hay các bên tham gia liên doanh. Việc phân phối chính thức lợi nhuận đợc tiến hành khi quyết toán năm đợc duyệt. Trình tự kế toán các nghiệp vụ liên quan đến lợi nhuận cha phân phối đợc thực hiện nh sau.
- Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuât kinh doanh và từ hoạt động khác ghi :
Nợ TK 911 - xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 lợi nhuận cha phân phối
- Cuối kỳ kết chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 911 xác định kết quả kinh doanh
- Hàng quý căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế về số thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch ghi:
Nợ TK 421 Có TK 333
Nợ TK 421 : Có TK 333 :
Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nớc ghi: Nợ TK 3334 thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112
Chẳng hạn nh ngày 26 - 12 - N doanh nghiệp dùng TGNH nộp vào ngân sách Nhà nớc.
Nợ TK 3334 Có TK 112
- Đợc phép của cấp trên có thẩm quyền bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận, ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 411 nguồn vốn kinh doanh
Chẳng hạn nh ngày 04 - 12 - N khi quyết toán năm N-1 Nợ TK 421 :
Có TK 411 :
- Tạm trích lập quỹ đầu t phát triển ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 414 quỹ đầu t phát triển
Chẳng hạn nh ngày 04 - 12 - N khi quyết toán năm N-1 Nợ TK 421 :
- Tạm trích lập quỹ dự phòng tài chính ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 415 quỹ dự phòng tài chính
- Tạm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi; Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối
Có TK 416 quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Tạm trích lập quỹ khen thởng, phúc lợi ghi:
Nợ TK 421 lợi nhuận cha phân phối Có TK 431 quỹ khen thởng phúc lợi
Chẳng hạn nh ngày - 12 - N khi quyết toán năm N-1 Nợ TK 421 :
Có TK 431 :
Cuối năm, kế toán kết chuyển số lợi nhuận cha phân phối lợi nhuận năm nay sang lợi nhuận cha phân phối năm trứơc ghi:
Nợ TK 4212 lợi nhuận năm nay. Có TK 4211 lợi nhuận năm trớc
Khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt y.Xác định số thuế TNDN phải nộp. Trờng hợp số thuế TNDN phải nộp thực tế theo quyết toán thuế năm đã duyệt y lớn hơn số phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế số chênh lệch thuế phải nộp thêm, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối (4211) Có TK 3334 - thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 421 : Có TK 3334
Trờng hợp số thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN phải nộp thực tế theo quyết toán năm đã duyệt y thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối (4211)
Số thuế TNDN đợc cơ quan có thẩm quyền cho phép miên giảm, số thuế đợc miễn giảm, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối (4211)
Khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt, kế toán xác định số còn đợc trích thêm cho các quỹ, ghi:
Nợ TK 421 - - Lợi nhuận cha phân phối (4211) Có TK 414 - Quỹ đầu t phát triển
Có TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 416 - Quỹ dự phòng cấp mất việc làm Có TK 431 - Quỹ khen thởng phúc lợi.