II. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất
6.2Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
6. Kế toán tổng hợp nhập – xuất – tồn kho tại công ty TNHH sản xuất
6.2Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
- Xuất phát từ đặc điểm của công ty nên vật liệu của công ty xuất kho chủ yếu phuc vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm và một phần để bán NVL trực tiếp cho các đơn vị bên ngoài.
- Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất, kế toán phản ánh vào TK 621 (chi phí NVL trực tiếp) .
- ở công ty TNHH SX và thơng mại Phúc Tiến, chi phí NVLTT chiếm khoảng 70 – 80 % trong giá thành sản phẩm. Bởi vậy việc quản lý chặt chẽ NVL, tiết kiệm NVL là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tác quản lý nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm.Mặt khác nếu xác định đúng lợng tiêu hao vật liệu trong sản xuất thì sẽ đảm bảo chính xác khi tính giá thành sản phẩm . Đối với công ty này thì vật t mua về xuất kho theo yêu cầu của sản phẩm và của khách hàng . Khi có nhu cầu dùng vật liệu thì phải có giấy đề nghị lĩnh vật t và phải ký xác nhận phòng vật t căn cứ vào phiếu lĩnh vật t để viết phiếu xuất kho gửi cho thủ kho. Thủ kho sẽ xuất vật liệu theo phiếu xuất kho và trên phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan ( Biểu 12).
( ngày 02/01/06 )
Tên vật t ( thép ) Lĩnh tại kho : chị hà.
Tên đơn vị lĩnh : Tổ 01 – dùng cho sản xuất sản phẩm.
STT Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Kiến nghị Duyệt 1 2 3 Thép Φ24x 6000 Thép Φ50x 6000 Thép Φ60x 6000 Kg Kg Kg 2000 700 500 2000 700 500 Thủ kho ngời nhận ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Cuối tháng căn cứ vào bảng xuất kho kế toán tổng hợp vật t xuất dùng để tính trị giá thực tế xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Ví dụ ở phiếu xuất kho 03/01/2006, xuất 3.200 kg thép và phiếu xuất kho ngày 03/01/2006 xuất 6.300 lít sơn cho sản xuất sản phẩm .
Kế toán căn cứ vào số liệu thực tế và số liệu tồn đầu tháng, nhập trong tháng của doanh nghiệp ghi trên sổ chi tiết TK 152 để tính ra đơn giá thực tế của vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
VD: Giá thực tế xuất kho của 3.200 kg thép là : 3.200 x 7.130,19 = 22.816.608 ( đồng ). Giá thực tế xuất kho của 6.300 lít sơn là: 6.300 x 22.383,87 = 141.018.381 ( đồng ).
Sau khi tính xong giá thực tế xuất kho kế toán vào sổ chi tiết số lợng, đơn giá và giá thực tế vật liệu xuất kho cụ thể ở ví dụ trên, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 621 : 163.834.989 Nợ TK 152( 2 ): 141.018.381
Có TK 152( 1 ): 22.816.608. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng nhập kho, xuất kho lập bảng kê tổng hợp nhập, xuất ra trong tháng cho tất cả các đối tọng đã sử dụng ( mẫu biểu đồ 13 và 14 ).
Biểu 13: bảng tổng hợp chi tiết nhập nguyên vật liệu
( Tháng 01/ 2006 ).
ST
T Diễn giải đơn vị tính Số lợng đơn giá Ghi nợ TK 152, ghi có các TK sau: 331 141 111 112 Cộng 1 Thép Kg 6.491 6.922,35 44.933.000 44.933.000 2 Sơn các loại lít 6.230 22.300 138.929.000 138.929.000 3 Que hàn Chiếc 5.000 520 2.600.000 2.600.000 4 Ván dầm m.2 7.423 14 103.922 103.922 5 Vít Túi 40 50.000 2.000.000 2.000.000 6 đinh Túi 200 50.000 10.000.000 10.000.000 7 Xăng lít 2.300 9.900 22.770.000 22.770.000 8 ………… ……….. ……… ……… ……… … … … ………….. 9 Cộng 370.000.000 370.000.000
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, đóng dấu, họ tên )
Biểu 14: bảng tổng hợp chi tiết xuất nguyên vật liệu ( tháng 01/2006)
ST
T Diễn giải Đơn vị tính Số lợng đơn giá Ghi có Tk 152, ghi nợ các TK sau
621 642 627 Cộng I Vật liệu chính(thép) Kg 3.200 7.130,19 22.816.608 160.000 22.976.608 II Vật liệu phụ 1.120.000 150.000.000 1 Sơn các loại lít 6.300 22.383,87 141.018.381 2 Que hàn Chiếc 8.242 537,45 4.429.662,9 3 vít Túi 30 50.666 1.520.000 4 ….. …… ….. …. ……
III Nhiên liệu
125.500 1.420.600 150.025.240 1 Nhớt lít 3.000 37.333,33 111.999.990 2 Xăng lít 1.500 9.911,54 14.867.310 3 Dầu lít 1.800 4.223,80 7.602.840 4 …… ….. ….. …… …… 5 Cộng 378.000.000 2.550.000 1.420.600 381.970.600
Căn cứ vào bảng kê tổng hợp xuất – nhập kế toán lập bảng kê xuất kho, số liệu tổng xuất đợc đối chiếu với bảng phân bổ số2 ( Biểu mẫu 15 ).
Biểu 15: bảng phân bổ số 2
( Tháng 01/2006 ).
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên ) (ký, đóng dấu họ tên) Trờng hợp hạch toán thừa khi kiểm kê tại công ty, việc kiểm kê đợc thực hiện theo từng bộ phận, đơn vị định kỳ và kiểm kỳ vào cuối tháng hoặc cuối quý. Đối chiếu sổ sách giữa phòng kế toán và thủ kho khi kiểm kê công ty lập ra biên bản kiểm kê để xác định số chênh lệch giữa số liệu thực kiểm kê và số liệu ghi trong sổ kế toán, ở công ty TNHH SX và thơng mại Phúc
Ghi nợ TK Ghi có TK TK152 TK 621 Chi phí NVL trực tiếp Xuất cho tổ 01 ……… 378.000.000 TK642 Chi phí quản lý 2.550.000 Tk627 Chi phí sản xuất chung 1.420.600 Tổng 381.970.600
Tiến, việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản tới khâu sử dụng rất chặt chẽ nếu có vật liệu thừa, thiếu kế toán căn cứ vào biên bản kiểm kê định khoản nh sau:
Nợ TK 152. Có TK 138 ( 1 ). Trờng hợp hạch toán thiếu: Nợ TK 138 ( 1).