kỹ thuật xi măng.
2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng.
*Nội dung:
Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa của công ty.
Trên cơ sở hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo QĐ1141/TC/QĐ/CĐKT, đồng thời căn cứ vào đặc điểm ngành nghề, mặt hàng kinh doanh, công ty mở chi tiết tới cấp 3, 4 theo từng đối tợng chi phí trong CPBH để quản lý. Cụ thể
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
TK 64111: Tiền lơng, tiền công và phụ cấp khác.
TK 64112 đến TK 64114: phản ánh BHXH, BHYT, KPCĐ. SV: Mai Lệ Quyên 46 Lớp:K40/21.10
TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. TK 64121: Nhiên liêu, vật liệu. TK 64122: Chi phí bao bì đóng lại. TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 64141: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 64142: Chi phí sửa chữa lớn. TK 6416: Chi phí hao hụt.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. Trong tài khoản cấp 2 này, mở chi tiết từ TK64171 đến 64177, trong đó:
TK 64174: chi phí hoa hồng trả cho đại lý bán hàng. TK 641741: chi phí hoa hồng trả đại lý tại công ty TK 641742: chi phí hoa hồng trả đại lý tại chi nhánh TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK 111, TK 112, TK 9111, TK 3352.
* Trình tự kế toán CPBH.
Là một công ty thơng mại, chịu trách nhiệm kinh doanh tiêu thụ xi măng nên CPBH chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng tại công ty. Chính vì vậy, có những khoản chi bán hàng đợc công ty hạch toán ngay nhng có những khoản chi chỉ đợc hạch toán vào cuối tháng nhằm giảm bớt khối lợng công việc.
Đối với những khoản chi bán hàng phát sinh hàng ngày, khi phát sinh, kế toán lập các phiếu chi, nhận giấy báo Nợ ngân hàng và các chứng từ phải trả khác… căn cứ vào các chứng từ đó, kế toán hạch toán CPBH phát sinh vào máy.
Đối với những khoản chi bán hàng hạch toán một lần vào cuối tháng nh: Trích khấu hao TSCĐ, trả hoa hồng đại lý; cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, Báo cáo bán hàng đại lý, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Để tăng sức cạnh tranh và tăng thị phần của công ty, công ty đã sử dụng thêm phơng thức gửi bán đại lý. Tuy nhiên công ty không sử dụng TK 157 “ Hàng gửi đi bán” để hạch toán đối với hàng gửi bán đại lý mà hạch toán nh phơng thức bán lẻ tại cửa hàng.
Do đó, khi hàng giao đại lý đợc xác định tiêu thụ thì ngoài bút toán phản ánh doanh thu bán hàng hóa nh trên, kế toán còn phản ánh khoản hoa hồng đại lý phải trả một lần vào cuối tháng.
Cuối tháng, theo Báo cáo bán hàng đại lý (Biểu 2.17) do phòng tiêu thụ gửi lên, kế toán phản ánh chi phí hoa hồng phải trả đại lý phòng tiêu thụ tháng 12/05 nh sau:
Từ màn hình giao diện chung, chọn “Nhập chứng từ”, kế toán kích chuột vào ô Tổng hợp và khai báo các thông số: Tháng, ngày CT, Ngày GS, số hiệu.
Ô “Diễn giải” : Nhập Chi phí hoa hồng phải trả đại lý P.TT T12/05. Ô “Tài khoản” : Nhập 33521.
Ô “Diễn giải“ : Máy tự chú thích nghiệp vụ. Ô “Phát sinh Có” : Nhập số tiền 269.115.050.
ấn Enter.
Ô “Tài khoản” : Nhập 641741
Ô “Diễn giải“ :Máy tự chú thích nghiệp vụ. Ô “Phát sinh Nợ“ : Máy sẽ tự cho số tiền tơng ứng.
ấn Enter.
Máy sẽ tự kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK 641, TK 335. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết TK 641741 thực hiện kết chuyển CPBH sang TK 9111 để xác định KQKD.