Hàng không.
Công tác kế toán tiêu thụ tại công ty cung ứng dịch vụ Hàng không đợc thực hiện theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.21. Tài khoản sử dụng và hệ thống chứng từ.
+ Để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm, công ty cung ứng dịch vụ Hàng không sử dụng những tài khoản sau:
-Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng.” Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu thuần.
-Tài khoản 512: “ Doanh thu bán hàng nội bộ.”
-Tài khoản này phản ánh doanh thu của số thành phẩm hàng hoá tiêu thụ trong nội bộ. Nội dung và kết cấu của tài khoản 512 này tơng tự nh tài khoản 511.
- Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán”.
- Tài khoản này phản ánh giá vốn của thành phẩm hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ và kết chuyển giá vốn để xác kết qủa.
Tài khoản 157 “ Hàng gửi bán”
Tài khoản này phản ánh thực tế hàng gửi bán ngời mua cha chấp thuận thanh toán.
Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”.
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nớc.
Nhóm các tài khoản liên quan đến công tác thanh toán + Các khoản công nợ: Tài khoản 131
+ Các khoản vốn bằng tiền: Tài khoản 111, 112, 113.
+ Hệ thống chứng từ đợc sử dụng trong công tác hạch toán tiêu thụ tại công ty cung ứng dịch vụ Hàng không bao gồm:
- Hoá đơn GTGT
- Biển bản bàn giao hàng hoá thành phẩm. - Thẻ quầy hàng
- Báo cáo bán hàng
- Bảng thanh toán hàng đại lý.
Chứng từ bán hàng trong phơng thức thuế bán hàng trực tiếp là hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng. Trên chứng từ bán hàng đã có chữ ký của khách hàng nhận hàng. Khi bán hàng phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT. Hóa đơn này đợc lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lu tại gốc
- Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng và làm cơ sở hạch toán cho đơn vị họ.
- Liên 3: Dùng để thanh toán và lu tại phòng kinh doanh để cập nhật vào máy về mặt số lợng.
Định kỳ (3 ngày) hoá đơn đợc chuyển sang phòng kế toán để kế toán tiêu thụ làm cơ sở hạch toán và kiểm tra.
2.22. Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp (theo đơn đặt hàng và bán buôn)
Nh trên đã trình bày đây là phơng thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty. Trong tháng 2/2003, công ty đã ký một hợp đồng may trang phục cho một doanh nghiệp trong Hàng không. (cụ thể hợp đồng trang cuối:)
Sau khi ký hợp đồng trên, công ty cung ứng dịch vụ Hàng không tổ chức sản xuất sau 20 ngày kể từ ngày ký hợp đồng và đúng nh hợp đồng đã quy định, công ty vận chuyển thành phẩm đến xí nghiệp máy bay A76 và giao hàng cho khách.
Căn cứ vào Hợp đồng, phong kinh doanh viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn này đợc viết thành 3 liên: liên 1: lu, liên 2: giao cho cán bộ đi giao hàng đa cho khách hàng, liên 3: giao cho thủ kho thành phẩm dung làm căn cứ xuất hàng
Mẫu số 1
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: GTGT-3LL Liên 1: (lu) BB100-B
Ngày 22 tháng 3 năm 2003 No: 070061 Đơn vị bán: Công ty cung ứng dịch vụ Hàng không
Địa chỉ: K10 sân bay Gia Lâm -HN Số TK: 710A 00031 NHCT Chơng Dơng Họ, tên ngời mua hàng: Xí nghiệp máy bay A76
Địa chỉ: Sân bay Quốc tế Nội Bài
Hình thức thanh toán: Theo HĐ số 15 HĐKT
STT Tên hàng hoá, dv Đvật t Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1. Quần áo Bảo Hộ Bộ 713 120.000 85.560.000
2. Mũ Bảo hộ Cái 713 8.000 5.704.000
Cộng tiền hàng 91.264.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 9.126.400
Tổng cộng thanh toán 100.390.400 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm triệu ba trăm chín mơi nghìn bốn trăm đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Chi tiết bán hàng
Tháng 3 năm 2003
Tên tài khoản: Doanh thu thành phẩm Số hiệu: 5112
Ngày Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh
Tháng Số Ngày TK-Đứ Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
04/02 BCBH 04/02 Doanh thu CH bán lẻ 111 1.480.000
05 070051 05/02 Doanh thu áo thu lạnh 131 157.300.000
15/02 070058 15/02 Dthu đồng phục QLB 131 150.700.000
15/02 070050 15/02 Dthu Bảo hộ-xuất ăn 131 70.000.000
22/02 070061 22/02 Dthu Bảo hộ –A76 131 91.264.000
25/02 TT-ĐL 25/02 Dthu sơ mi Nam 131 8.100.000
25/02 TT-ĐL 25/02 Dthu từ đại lý 1111 9.600.000
29/02 TT-ĐL 29/02 Dthu: quần Nam 131 180.000.000
30/02 Kết chuyển 911 668.444.000
Cộng: 668.444.000 668.444.000
Ngày... tháng...Năm...
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Tại xí nghiệp máy bay A76, hai bên làm thủ tục giao hàng và lập biên bản giao hàng. Biên bản này đợc chuyển về phòng kế toán công ty
Căn cứ vào các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, giấy báo của ngân hàng, biên bản giao hàng...(có đầy đủ chữ ký của ngời có liên quan), kế toán tiến hành hạch toán quá trình tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp.
1. Ngày 05/03/2003, nhận đợc giấy báo của ngân hàng về số tiền xí nghiệp máy bay A76 trả trớc 30.000.000đ để mua nguyên vật liệu theo hợp đồng 15HĐKT/2003, kế toán hạch toán
Nợ Tài khoản 1121: 30.000.000đ
Có tài khoản 131 (XNMB A76) 30.000.000đ
Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung: Bên nợ sổ chi tiết tài khoản 1121- Ngân hàng công thơng Chơng Dơng- VND, sổ cái tài khoản 112 và bên có sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (chi tiết theo dõi đối tợng hạch toán xí nghiệp máy bay A76) sổ cái TK131
2. Ngày 22/03/2003, căn cứ vào hoá đơn GTGT và biên bản giao hàng kế toán hạch toán
Nợ TK 131 (XNMB A76): 100.390.400đ Có TK 5112 91.264.000đ
Có TK 33311 9.126.400đ
Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung bên nợ sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (XNMB A76), sổ cái TK 131 và bên có sổ chi tiết bán hàng(Doanh thu thành phẩm), sổ cái TK 511 bên có sổ chi tiết 33311 và sổ cái TK 3331
3. Ngày 24/03/2003, căn cứ vào PC 107 (24/02/2003) thanh toán tiền xăng xe vận chuyển lô hàng trên từ công ty đến xí nghiệp máy bay A76. kế toán ghi:
Nợ TK 642: 37520 Nợ TK 1331: 1680 Có TK111: 39200
4. Ngày 28/03/2003, nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về số tiền bán hàng do xí nghiệp máy bay A76 trả, kế toán hạch toán
Nợ TK 1121: 70.390.400đ
Có TK 131 (XNMBA76) 70.390.400đ.
Kế toán ghi số NKC sổ chi tiết và sổ cái TK 112, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (chi tiết theo đối tợng XNMB A76) và sổ cái TK 131
5. Xác định giá vốn của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ. Vì đây là sản xuất theo đơn đặt hàng nên giá vốn đợc xác định đích danh cho lô hàng này.
Nợ TK 6322: 67.157.821đ Có TK 155: 67.157.821đ
Mẫu số 3:
Sổ Chi tiết thanh toán với ngời mua
Tài khoản: 131
Đối tợng: Xí nghiệp Máy bay A76 Ngày
tháng Ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Ngày đến hạn TT Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có Số d đầu kỳ Số ps trong kỳ 06/02 Sp 125 05/02 Đặt tiền 1121 30.000.000 23/02 070061 22/02 Bán thành phẩm 5112 22103 91264000 33311 9126400 29/02 Sp 140 28/02 Trả tiền 1121 70390400 Cộng PS 100.390.400 100.390.40 0 Số d cuối kỳ Ngày....tháng....Năm....
Mẫu số 4: Trích sổ cái
Tháng 03 năm 2003
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131
Ngày
tháng SốChứng từNgày Diễn Giải TK- ĐứSố hiệu NợSố phát sinhCó
1 2 3 4 5 6 7 Số d đầu kỳ 945.732.186 100.000.000 05/02 070051 05/02 Bán sp- Trần Hoài Thanh 5112 157.300.000 33311 15.730.000 05/02 Sp 125 05/02 XN-A76 đặt tiền 1121 30.000.000 15/02 010058 15/02 Bán sp-Quản lí bay 5112 150.700.000 33311 15.070.000 17/02 070060 17/02 Bán sp-chế biến xuất ăn nội bài 5112 70.000.000 33311 7.000.000
20/02 Sp 132 20/02 Quản lí bay trả tiền 1121 145.770.000
22/02 070061 22/02 Bán thành phẩm-XN A76 5112 91.264.000 33311 9.126.400 25/02 TTĐL 25/02 Thuyên – Cho Việt Hng 5112 9.600.000
33311 960.000
28/02 Sp 140 28/02 XN-A76 trả tiền 1121 70.390.400
28/02 Sp140 28/02 Chế biến xuất ăn Nội bài trả tiền 1121 77.000.000 29/02 070065 29/02 Công ty may hồ gơm 5112 180.000.000
33311 18.000.000 ...
Cộng: 2.831.750.400 8.873.589.400 3.395.482.680 80.000.000
Ngày....tháng....Năm....
2.2.3. Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng qua đại lý
Căn cứ vào hợp đồng đại lý đã nêu (thông thờng trong hợp đồng đại lý nêu rõ).
- Mặt hàng đại lý
- Địa điểm giao nhận hàng đại lý - Giá bán theo hợp đồng đại lý - Phơng thức thanh toán tiền hàng - Tỷ lệ hoa hồng đợc hởng
Trong tháng 3/2003, việc thanh toán tiêu thụ theo phơng thức này tại công ty cung ứng dịch vụ Hàng không đợc thực hiện nh sau: 1. Ngày 5/2, căn cứ vào Hợp đồng đại lý, phong kinh doanh làm thủ tục xuất hàng giao cho đại lý, Đỗ Thanh Hơng- 105 Đờng Nguyễn văn Cừ kế toán hạch toán
Nợ TK 157: 6468.900đ Có TK 155: 6468900đ
2. Theo quy định của công ty và cũng là quy định Hợp đồng, vào ngày 25 hàng tháng sẽ quyết toán việc tiêu thụ hàng tháng đó.
Ngày 25.3 công ty nhận đợc bảng thanh toán hàng đại lý của đạilý 105 đờng Nguyễn văn Cừ. Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán đó hạch toán:
+ hạch toán doanh thu bán hàng và hoa hồng phải trải cho đại lý: Nợ TK 1111: 8.910.000 đ
Có TK 5112: 8.100.000 đ Có TK 33311: 810.000 đ
+ Tính ra hoa hồng đại lý đợc hởng (10% giá bán cha thuế) Nợ TK 641: 810.000đ
Có 131: 810.000đ + Đồng thời kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 6322: 5.822.010 đ Có TK 157: 5.822.010 đ
Căn cứ vào bút toán trên, kế toán vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan nh TK 511, 3331, 641, 157, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua:
Mẫu số 5:
Bảng thanh toán hàng đại lý
Ngày 25 tháng 03 năm 2003
Căn cứ vào hợp đồng đại lý số 05 đã ký ngày 21/03/03. Về việc bán hàng đại lý chúng tôi gồm có:
* Đại diện bên giao đại lý: Công ty cung ứng dịch vụ hàng không Ông: Tạ Hữu Cần – Chức vụ trởng phòng kinh doanh Bà: Nguyễn Minh Hằng – Kế toán
* Đại diện bên nhận đại lý
Bà: Đỗ thanh Hơng - Địa chỉ: 105 đờng Nguyễn Văn Cừ
Cùng nhau thanh toán số hàng đại lý tiêu thụ trong tháng 3 năm 20003 1. Thanh toán số hàng đại lý từ ngày 05/02/03 đến ngày 25/02/03:
Số
TT hàngTên Đơn vị Số l-ợng nhận Số Tổng số Số l-Số hàng đã bán trong kỳ tồn cuối Số lợng ợng Đơn giá Thành tiền
1. áo Sơ
mi nam Cái 0 300 300 270 33.000 8.910.000 30
2. Số tiền đại lý bán đợc hàng tháng phải trả cho bên giao đại lý là: 8.910.000 đ 3. Số tiền đại lý đợc nhận lại.
Tiền hoa hồng 10% giá bán cha tính thuế: 8.000đ 4. Số tiền đại lý phải trả cho bên giao đại lý (2-3):
8.910.000 - 810.000 = 8.100.000 đ
(Tám triệu một trăm nghìn đồng)
Đại diện Đại diện
Mẫu số 6:
Trích sổ cái
Tháng 03 năm 2003
Tên tài khoản: hàng gửi bán Số hiệu: 157
Ngày Chứng từ Diễn Giải Số hiệu
TK-Đứ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
D đầu kỳ 50l821.327
05/02 05/02 Giao đại lý - Hơng
105 Nguyễn Văn Cừ 155 6.468.900
06/02 06/02 Giao đại lý - thuyên
Chợ Việt Hng 155 5.420.731 ... .... ... 22/02 22/02 K/c giá vốn –Hơng 5.822.010 K/c giá vốn – Thuyên 6.900.160 Cộng: 38.425.157 42.731.573 D cuối kỳ: 46.514.911 Ngày....tháng....Năm....
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.4. Hạnh toán tiêu thụ theo phơng phức bán lẻ
Chứng từ của phơng pháp tiêu thụ này bao gồm; - Báo cáo bán hàng
- Thẻ quầy hàng
Mẫu số 07:
Thẻ quầy hàng
Tên hàng: Bộ đồ trẻ em 7 tuổi Giá bán: 12.000 đ/ bộ
Ngời bán hàng: Nguyễn Thị Kim Nhung
Đơn vị tính: Bộ
Ngày
tháng Tồn đầu ngày Nhập trong Cộng tồn và nhập Lợng Xuất bánTiền cuối Tồn
31/01 15 10 25 16 192.000 9
ẵ 9 0 9 2 24.000 7
04/02 7 0 7 1 12.000 6
Cộng: 19 228.000
Thẻ quầy hàng do ngời bán hàng lập, mỗi thành phẩm đợc lập một thẻ riêng biệt cuối mỗi ngày bán hàng, ngời bán hàng tập hợp sự biến động tăng, giảm của từng loại thành phẩm rồi ghi vào một dòng trên thẻ quầy hàng.
Định kỳ, cứ mỗi tuần 1 lần, ngời bán hàng lập báo cáo bán hàng gửi cho phong kế toán. Báo cáo bán hàng lập trên cơ sở thẻ quầy hàng. Số liệu tổng cộng trên thẻ quầy hàng sẽ đợc ghi vào một dong trên báo cáo bán hàng.
Mẫu số 8:
báo cáo bán hàng
Từ ngày 28/2 đến ngày 04/03 Ngời bán hàng: Nguyễn Thị Kim Nhung Stt Tên thành
phẩm Tồn đầu kỳ Nhập trong Cộng tồn và Xuất bán Lợng Tiền
1 Bộ đồ trẻ em 7 tuổi 15 10 25 19 228.000 6
2 áo sơ mi nam 10 10 20 15 495.000 5
3 Quần sóc trẻ em 18 10 28 21 210.000 7 4 Bộ đồ nữ 16 10 26 20 500.000 6 5 Váy trẻ em 7 10 17 13 195.000 4 Cộng 1.628.000 Ngời bán hàng Ký tên
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán hạch toán + Phản ánh doanh thu Nợ TK 111: 1628.000 Có TK 5112: 1480.000 Có TK 33311: 148000 + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 6322: 927.320 Có TK 155: 927.320 Mẫu số 9
Sổ chi tiết giá vốn
Tháng 3 năm 2003
Tên TK: Giá vốn bán hàng- Thành phẩm Số hiệu: 6322
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ có
1 2 3 4 5 6 7
D đầu kỳ
04/02 BCBH 04/02 Giá vốn bán hàng lẻ 155 927.320
05/02 070051 05/02 Giá vốn áo thun lạnh 155 110.032.758
15/02 070058 15/02 Giá vốn đồng phục-
QLB 155 112.573.426
15/02 070060 15/02 Giá vốn bảo hộ- xuất ăn Nội Bài 155 60.217.328
22/02 070061 22/02 Giá vốn bảo hộ-A76 155 67.157.821
25/02 TTĐL 25/02 Giá vốn sơ mi – H-ơng 157 5.822.010
25/02 TTĐL 25/02 Giá vốn sơ mi – Thuyên 157 6.900.100
29/02 070065 29/02 Giá vốn quần nam 155 162.758.725
30/02 30/03 Kết chuyển xác định kết quả 526.389.548
Cộng phát sinh 526.389.548 526.389.548
D cuối kỳ
Ngày tháng năm 2003
Mẫu số 10
Bảng tổng hợp nhập- xuất tồn kho thành phẩm–
Tháng 3 năm2003
Tên thành phẩm
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số l-
ợng đơn giá Thành tiền Số l-ợng đơn giá Thành tiền
Số lợng
đơn giá Thành tiền Số l-ợng đơn giá Thành tiền Gửi
bán Tiêu thụ Gửi bán Tiêu thụ
1. Quần áo BHLĐ (A76) 713 88.866 63.361.458 713 88.866 63.361.458 2. Mũ bảo hộ(A76) 713 5.324 3.796.363 713 5.324 3.796.363 45.328. 475 512.740. 058 11.889. 632 513.937. 378 32.241. 532
Sổ theo dõi hàng gửi báN
Tháng năm…
Tên đại lý
Tên thành
phẩm Tồn đầu kỳ Xuất hàng trong kỳ Hàng đã tiêu thụ trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lợng đơn giá Thành
tiền Số lợng đơn giá
Thành
tiền Số lợng đơn giá
Thành
tiền Số lợng đơn giá
Thành tiền
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản 641: chi phí bán hàng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Ghi nợ tài khoản Số hiệu thángNgày Tổng số tiền
Chia ra 6411 6412 6413 6414 6417 6418 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Số d đầu kỳ Cộng số phát sinh Ghi có TK 641