III. Các phần hành kế toán:
2.Hạch toán tiền lơng:
Hạch toán tiền lơng nhằm theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao độngvà các khoản thanh toán cho ngời lao động nh tiền lơng, các khoản phụ cấp, trợ cấp, bảo hiểm xã hội và tiền thởng theo thời gian và hiệu quả lao động.
Tổ chức hạch toán chứng từ:
Công ty do không trực tiếp sản xuất, không có công nhân sản xuất nên kế toán tiền lơng chỉ theo dõi lơng và các khoản của nhân viên trong công ty với hệ thống chứng từ đơn giản:
Bảng thanh toán tiền lơng là căn cứ thanh toán tiền lơng, phu cấp cho ngời lao động, căn cứ để thống kê về lao động và tiền lơng. Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập hàng tháng theo bộ phận đợc kế toán trởng ký duyệt, là căn cứ lập phiếu chi lơng. Bảng này đợc lu tại phòng kế toán
Fiếu nghỉ hởng BHXH xác định số ngày đợc nghỉ do ốm đau, thai sản…
Bảng thanh toán BHXH là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng cho nhân viên, là căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý cấp trên, Căn cứ để lập là fiếu nghỉ hởng BHXH. Bảng
này đợc lập thành 2 bản, một lu tại phòng kế toán, một do cơ quan quản lý quĩ BHXH ở cấp trên.
Bảng thanh toán tiền thởng là chứng từ xác nhận số tiền thởng cho từng ngời chỉ đợc lập trong trờng hợp thởng theo lơng, do kế toán lập cho từng bộ phận.
Tại các xí nghiệp, ngoài các chứng từ trên còn có các chứng từ khác là: * Bảng chấm công lập cho từng công nhân
* Phiếu xác nhận sản phẩm hay công việc hoàn thành làm căn cứ trả lơng theo sản phẩm
* Phiếu báo làm thêm giờ do ngời báo làm thêm giờ lập * Hợp đồng giao khoán
* Bản điều tra tai nạn lao động..
Tổ chức hạch toán sổ chi tiết tiền l ơng:
Từ bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội tập hợp và phân bổ tiền lơng thực tế phải trả ( gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản khác), BHXH, BH y tế và kinh phí công đoàn phải trích nộp trong tháng. Các khoản trích này đợc trích đúng theo tỷ lệ mà nhà nớc qui định.
Trên lý thuyết khi tổ chức hạch toán chi tiết tiền lơng cần lập cả sổ chi tiết các TK334, TK338,TK335 để theo dõi số phát sinh và số d… đày đủ nh- ng có lẽ vì số lợng nhân viên trong Công ty không nhiều nên không theo dõi trên các sổ chi tiết đó.
Tổ chức hạch toán tổng hợp:
Tài khoản sử dụng:
* TK334_ Phải trả công nhân viên. Tài khoản này phản ánh giá trị phải trả , đã trả công nhân viên. Tài khoản này đợc chi tiết thành các TK cấp II:
- TK3341: thanh toán lơng, các khoản mang tính chất lơng
- TK3348: thanh toán các khoản thu nhập khác cho công nhân viên. * TK335_ Chi phí phải trả
- TK3382: Kinh phí công đoàn
- TK3383: Bảo hiểm xã hội
- TK3384: Bảo hiểm y tế Nhật ký chứng từ sử dụng: NKCT số 01 : ghi có TK111 NKCT số 07 : tập hợp chi phí
NKCT số 08: ghi có TK642, TK641…
Quá trình hạch toán tổng hợp tiền lơng thực chất là việc vào Sổ cái các TK334,TK338 và các sổ liên quan. Theo lý thuyết thì từ NKCT và các…
bảng phân bổ, kế toán vào sổ cái, sau đó đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng, nhng vì Công ty không lập bảng tổng hợp chi tiết cũng nh sổ chi tiết nên không đối chiếu đợc, chỉ có thể đối chiếu với chứng từ và bảng phân bổ.
Sơ đồ 07: Sơ đồ tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng
Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán BHXH Bảng thanh toán tiền thưởng
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH NKCT số 01 NKCT số 07 NKCT số 08 Sổ cáI TK334, TK338,TK335 …
Ghi chú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Quá trình hạch toán tổng hợp tiền lơng của Công ty bao gồm quá trình hạch toán của các xí nghiệp và của Công ty
Tại các xí nghiệp, căn cứ vào các chứng từ về lao động tiền lơng, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ số 1 để làm cơ sở ghi vào bảng kê số 4, 5, 6 vào cuối tháng. Từ các bảng kê trên, kế toán vào NKCT số 7, theo dõi khoản mục tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Đồng thời từ các chứng từ thanh toán lơng kế toán vào các NKCT số 1, 2, 10. Cuối tháng từ các NKCT trên, kế toán tính ra tổng phát sinh, số d để vào sổ cái các TK 334, 338.
Tại công ty, tính lơng cho các cán bộ công viên của văn phòng công ty sau đó cũng vào nhật ký chứng từ có liên quan nh trên, căn cứ vào các nhật ký chứng từ mà các xí nghiệp gửi lên và các nhật ký chứng từ tại Công ty, kế toán vào sổ cái TK334, 338 . Số liệu trên sổ cái là căn cứ để lập các báo cáo tài chính cần thiết Nhật ký chứng từ số 7 Tháng 11 năm 2002 Đơn vị: 1000 đồng Số thứ tự Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334 TK338 Tổng chi phí - TK 641 132.000 - TK642 158.000 - TK338 74.000 - TK431 35.000 … … … Cộng
Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Ngày tháng năm… … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi Có TK 111 – Tiền mặt
Tháng 11năm 2001
Đơn vị: 1000 đồng
Số TT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK Cộng Có TK 111 TK 334 …
3 425.000 …
… … …
Cộng …
Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Ngày tháng năm… … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
Sổ cái Tài khoản 334 Tài khoản 334 Số d đầu năm Nợ Có 50.000 Đơn vị: 1000 đồng Ghi Có các TK, đối ứng với Nợ TK 334 Tháng 1 … Tháng 11 Tháng 12 Cộng TK 641 –NKCT số 7 … 132.000 TK642 – NKCT số 7 … 158.000 TK338 – NKCT số 7 … 74.000 TK 431 – NKCT số 7 … 35.000 … … … … … Cộng PS Có Tổng PS Nợ 425.000
Số d cuối tháng
- Nợ
- Có
Ngày tháng năm… … …
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)