II. Thực trạng về kế toán vật liệu tại công ty may Hồ G ơm.
4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu A Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
A. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
Cùng với việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày thì kế toán tổng hợp vật liệu là không thể thiếu đợc trong công tác kế toán nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty May Hồ Gơm sử dụng những tài khoản sau:
+TK 152: nguyên vật liệu
Tài khoản 152 có các tài khoản cấp 2 là: TK1521: Nguyên vật liệu chính TK1522: Nguyên vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu
TK1524: Phụ tùng thay thế
TK1525: Thiết bị xây dựng cơ bản. TK1528: Vật liệu khác
+TK111: Tiền mặt +TK112 : TGNH
+TK331 : Phải trả ngời cung cấp +TK1331:Số VAT đợc khấu trừ +TK141: Tạm ứng
+TK 621, 627, 641, 642 nếu xuất dung không qua kho (trực tiếp).
* Trờng hợp nguyên vật liệu do ngời thuê gia công mang đến :
Trong trờng hợp này nguyên vật liệu của ngời thuê gia công đem đến thì kế toán khong theo dõi đến mặt giá trị của nó, mà chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng mà thôi. Cho nên sẽ không phản ánh bút toán tổng hợp nào cả, mà chỉ theo dõi trên sổ “sổ theo dõi gia công”.
Nhng nếu khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan nh là chi phí vận chuyển bốc dỡ v.v. thì vẫn phải phản ánh để đến cuối tháng vẫn phải phân bố các chi phí này.
* Trờng hợp nguyên vật liệu mua ngoài:
Trong trờng hợp này thì kế toán phải phản ánh đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu liên quan đến nghiệp vụ phát sinh nh là: Giá hoá đơn, thuế VAT, các chi phí mua hàng...và cùng với các yêu cầu khác của nhà cung cấp nh phơng thức thanh toán, thời hạn thanh toán...
Trong trờng hợp hoá đơn mua hàng về mà hàng cha về thì kê toán theo dõi trên tài khoản 151 “Hàng đang đi đờng”. Khi hàng về thì tiến hành nhập kho nh bình thờng.
Trong tháng khi nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK152 “Nguyên vật liệu” (Giá cha có VAT) Nợ TK1311 “Thuế VAT đợc khấu trừ”
Có TK331 “Phải trả cho ngừơi bán” Ví dụ:
Từ hoá đơn mua hàng số 003779 của Công ty Coats Tootal phong phú và phiếu nhập kho số 97 về việc mua chỉ may của Công ty May Hồ Gơm thì kế toán nguyên vật liệu
Nợ TK152: 135,99$ Nợ TK1311:13,599$
Công ty May Hồ Gơm thông thờng khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến mua hàng bằng ngoại tệ thì Công ty sẽ thanh toán ngay cho ngừi cung cấp theo tỷ giá của ngân hàng.
Theo ví dụ trên khi Công ty trả tiền cho ngời bán thì ta định khoản nh sau Nợ TK152 135,99x13950
Nợ TK1311 13,599x13950
Có TK 331 149,59x13950
Trong tháng Công ty đã dùng chuyển khoản để thanh toán cho Công ty liên hiệp khoa học và phát triển nông thôn về việc mua thùng cattôn
Nợ TK331 1.274.552 đ
Có TK112 1.274.552 đ
Chi phí vận chuyển về Công ty trả bằng tiền mặt: Nợ TK 152 56.000đ
Có TK 111 56.000đ
Nếu khi thanh toán tiền mua hàng Công ty đợc hởng triết khấu, giảm giá hoặc trả lại hàng thì kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 331 Có TK152 Có TK 1331
Trong quá trình hoạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu theo hình thức nhật chứng từ, Công ty sử dụng các loại sổ nhật ký chứng từ sau:
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
• Nhật ký chứng từ số 5
• Nhật ký chứng từ số 1
• Nhật ký chứng từ số 2
Sau đây ta đi sâu tìm hiểu, vận dụng ghi chép đối với từng loại sổ trên:
* Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc công ty thể hiện nh sau:
- Nội dung quyển sổ này sự ghi chép của kế toán về tất cả các nghiệp vụ phát sinh thuộc Công ty có các định khoản liên quan đến TK 331.
Tất cả các đơn vị bán hàng đợc mở chung trên một quyển sổ này, mỗi hoá đơn đợc ghi trên cùng một dòng theo trình tự thời gian chứng từ gửi về phòng kế toán và thơng xuyên đợc theo từ lúc xuất hiện đến lúc thanh toán xong.
+Kết cấu Sổ chi tiết này đợc chia thành 2 phần:
-Phần ghi nợ TK 331 và có các TK khác nh TK 111,112,3331,141,331,... -Phần ghi có TK 331 và nợ các TK nh TK152,1331
+Phơng pháp lập, cơ sở số liệu, cách ghi nh sau:
-Số d đầu tháng căn cứ vào NKCT số 5 số d của cuối tháng chuyển sang đầu tháng này.
-Sổ phát sinh căn cứ vào các hoá đơn, số nhập theo từng ngời bán để ghi vào phần có của TK331 và nợ của các TK152 ,TK1331. Đồng thời căn cứ vào phiếu thanh toán để ghi nợ TK331 và ghi có các TK111,112,TK3331...
-D cuối tháng: Ta tiến hành cộng dần để lấy số liệu ghi vào NKCTsố và các sổ khác liên quan.
* Nhật ký chứng từ số 5
+ Nội dung: NKCT số 5 đợc dùng để theo dõi tổng hợp quan hệ thanh toán với ngời bán hàng cho Công ty. Việc ghi NKCT số5 đợc tiến hành vào thời điểm cuối tháng trên cơ sở số liệu tổng cộng cuối tháng của sổ chi tiết TK331 của từng đơn vị bán hàng. Mỗi đơn vị có quan hệ thanh toán với Công ty đợc theo dõi trên một dòng trong NKCT số 5.
+ Kết cấu: Kết cấu của NKCT số 5 có 2 phần nh sổ theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán.
+ Phơng pháp ghi:
-Cột diễn giải: Ghi tên từng đơn vị có quan hệ thanh toán với Công ty trên mỗi dòng.
-Cột số d đầu tháng: Ghi số d cuối tháng trớc TK331 chi tiết theo từng đơn vị bán hàng.
-Ghi có TK 331, nợ TK 152, nợ TK1331 ghi giá thực tế thanh toán bao gốm giá ghi trên hoá đơn theo từng đơn vị bán hàng tơng ứng.
-Phần ghi nợ TK 331, có TK111,112,331... ghi số tiền đã thanh toáncho từng đơn vị bán hàng bằng các nguồn khác tơng ứng.
-Phần ghi nợ TK 331, có TK 111,112, 331... ghi số tiền đã thanh toán cho từng đơn vị bán hàng bằng các nguồn khác nhau tơng ứng.
-D cuối tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng, cộng có TK331,cộng nợ TK331 để tính ra số d cuối tháng
Ví dụ: trong tháng 1 Công ty có quan hệ thanh toán với Công ty cơ khí May Gia Lâm:
- D có đầu kỳ TK331 là 74.185.000đ
- Trong tháng Công ty lại mua hàng của Công ty cơ khí May Gia Lâm nguyên vật liệu chính là 47.257.039đ và nguyên vật liệu phụ 2.455.000đ với tổng là 49.712.039 đ
Công ty cha thanh toán với Công ty cơ khí may Gia Lâm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Cuối quý 1 Công ty còn nợ Công ty cơ khí May Gia Lâm số tiền là: 74.185.000 + 49.712.039 = 123.897.039đ
* Nhật ký chứng từ số 1:
Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK111. Đối ứng với các TK liên quan nh 1522,331,1331,112.
Khi ghi ta căn cứ vào các chứng từ nh phiếu chi...cuối tháng, khoá sổ, NKCT số1 xác định tổng số phát sinh bên có TK111, đối ứng với các TK khác. Dòng cộng NKCT số 1 để ghi sổ cái. Nhật ký chứng từ số 1 Quý I / 2000 Đơn vị : đồng Số TT Diễn giải TK ĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng quí 1 Thuế VAT 1331 2 Trả tiền mua hàng 152 3 ... 112
NKCT số 1 đợc sử dụng nếu các nghiệp vụ kế toán mua nguyên vật liệu đ- ợc thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt. Ta định khoản nh sau:
Nợ TK152 (1521,1522) Nợ TK 133 (1331)
Có TK111
Dùng để theo dõi, phản ánh số phát sinh bên có của TK112 đã ứng nợ với các TK có kết cấu và phơng pháp ghi sổ.
NKCT số 2 đợc dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến việc gửi tiền và rút tiền ngân hàng taị các ngân hàngmà công ty có quan hệ giao dịch.
Để thuận tiện cho việc theo dõi, kế toán mở mỗi ngân hàng một quyển sổ theo dõi riêng. Cuối tháng hạch toán và tổng cộng số phát sinh của mỗi ngân hàng, cuối quý căn cứ vào sổ để theo dõi số tiền gửi ngân hàng kế toán tiến hành lập chứng từ số 2 và bảng kê số 2. nhật ký chứng từ số 2: ghi có tk 112 Quý I/ 2000 Đơn vị : đồng Số TT Diễn giải TK ĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng quí D đầu kỳ 1 Rút tiền về quỹ 111 2 Nộp thuế VAT 133 ... ... ... ... Bảng kê số 2 : Ghi nợ tk 112 Quý1 /2000 Đơn vị : đồng Số TT Diễn giải TK ĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng quí D đầu kỳ 1 Công ty may 10 131 2 Gửi NH Châu á 111 ... ... ... ...