- Vật liệu khác: Các loại vật liệu dùng cho sản xuất.
10 Băng dớnh đúng hang Cuộn 6 ,000 60,000 TỔNG CỘNG TIỀN MUA VẬT TƯ:1,265,000 VNĐ
TỔNG CỘNG TIỀN MUA VẬT TƯ: 1,265,000 VNĐ
Ngày …..thỏng……
năm 2007 Ngày …..thỏng…… năm 2007
Ngày …..thỏng…… năm 2007 Giỏm đốc Trưởng bộ phận / Dự ỏn Người lập 2.2.5. Kế toỏn tổng hợp vật liệu.
Kế toỏn tổng hợp vật liệu là một khõu quan trọng trong tiến trỡnh hạch toỏn vật liệu bởi nú đúng vai trũ cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ cụng tỏc quản lý điều hành cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh. Thước đo tiền tệ là thước đo chủ yếu kế toỏn tổng hợp sử dụng.
Kế toỏn tổng hợp là việc sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn để phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt cỏc đối tượng kế toỏn cú nội dung kinh tế ở dạng tổng quỏt.
Do đặc điểm vật liệu của cụng ty rất đa dạng và phong phỳ. Cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu được theo dừi một cỏch thường xuyờn trờn sổ kế toỏn. Phương
phỏp này đảm bảo tớnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh luõn chuyển của hàng tồn kho. Để tổng hợp nhập, xuất vật liệu cụng ty sử dụng cỏc tài khoản và sổ kế toỏn sau: TK 152 “ Nguyờn vật liệu”
TK 331 “ Phải trả người bỏn”
Nội dung và kết cấu của cỏc TK này đó được trỡnh bày trong phần lý luận. Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc như:
TK 111 “ Tiền mặt”
TK 112 “ Tiền gửi ngõn hàng” TK 141 “ Tạm ứng”
Từ những chứng từ thanh toỏn, phiếu nhập, phiếu xuất vật tư đó được kiểm tra, kế toỏn vật liệu lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết thanh toỏn, bảng kờ cỏc tài khoản, chứng từ ghi sổ
2.2.5.1. Kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu.
Kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu kết hợp hạch toỏn chi tiết trờn bảng kờ chi tiết nhập vật tư. Như trờn đó trỡnh bày, vật liệu của cụng ty nhập từ nhiều nguồn nhưng chủ yếu vẫn từ nguồn mua ngoài. Đối với vật liệu thu mua từ nguồn mua ngoài, yờu cầu phải phản ỏnh dược đỳng đắn, đầy đủ, chớnh xỏc giỏ thực tế của vật liệu, bao gồm: Giỏ húa đơn, chi phớ thu mua thực tế và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Do cơ chế thị trường là cạnh tranh nờn khi cụng ty cần nguyờn liệu là sẽ cú nguồn đỏp ứng ngay. Vỡ vậy, khụng phỏt sinh nghiệp vụ hạch toỏn vật liệu trong trường hợp phỏt húa đơn về mà vật liệu chưa về hoặc ngược lại húa đơn chưa về mà hàng đó về nhập kho.
Khi cụng ty cú nhu cầu về vật liệu, bờn cung ứng sẽ gửi đến một phiếu bỏo giỏ về loại vật liệu đú, kế toỏn thanh toỏn sẽ ứng tiền mặt đỳng số tiền của khối lượng vật liệu sẽ mua, bờn cung ứng nhận tiền và chuyển vật liệu đến cho cụng ty. Khi bờn bỏn vận chuyển , chi phớ sẽ tớnh luụn trờn húa đơn của người bỏn. Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào húa đơn kiờm phiếu xuất kho, nhập kho kế toỏn ghi
Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu) Nợ TK 331 ( Chi tiết người bỏn) Khi thanh toỏn ghi:
Nợ TK 331 ( chi tiết người bỏn) Cú TK 111, 112, 141,...
Khi thanh toỏn với người bỏn, nếu được hưởng chiết khấu mua hàng, kế toỏn ghi :
Nợ TK 331( chi tiết người bỏn)
Cú TK 152 ( Số chiết khấu thực tế được hưởng) Cú TK 111, 112, 141,...( Số tiền trả cho người bỏn) Như vậy, tất cả cỏc nghiệp vụ mua bỏn vật liệu cụng ty đều phản ỏnh qua tài khoản 331 “ phải trả người bỏn”
Sau đõy là sổ chi tiết tài khoản 33101
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33101
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú Trang 1 CụngtyTNHH Toàn cầu Số dư đầu kỳ 29 325 637 16/2 01 Nhập nguyờn liệu 152011 21 703 620 20/2 033607 Thuế GTGT T2/2008 13311 2 350 120 21/2 033614 Thuế GTGT T2/2006 13311 4 620 300 28/2 08 UNC tiền vật liệu
nẹp sắt thẳng 1121 39270 020 ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 89271020 120085033 Số dư cuối kỳ 60139650 Trang 2 Cụng ty TNHH ANH EM Dư đầu kỳ 0 12/2 01 Nhập nguyờn liệu 152012 27632352 16/2 018263 Thuế GTGT T2/2008 13311 1230570 17/2 09
UNC tiền nguyờn liệu Nẹp sắt dựng cho nam chõm 1111 22357621 ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 75621352 75621352 Số dư cuối kỳ 0
Sổ chi tiết thanh toỏn được mở cho mỗi người cung cấp (người bỏn) trờn một trang sổ trong cả thỏng. Mỗi chứng từ ghi trờn một dũng theo thứ tự thời gian. -Số dư đầu kỳ : Là số dư cuối kỳ trước chuyển sang
-Số phỏt sinh bờn nợ: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, phản ỏnh việc Cụng ty đó thanh toỏn cho người cung cấp vật liệu.
-Số phỏt sinh bờn cú: Phản ỏnh lượng tiền của hàng đó nhập bất kể cụng ty đó trả tiền hay chưa trả tiền cho nhà cung cấp.
Vớ dụ: số dư cuối thỏng 2/2008 của cụng ty TNHH Toàn Cầu là: 29325637+ 120085033- 89271020= 60139650
Đõy chớnh là số tiền hàng đó về nhập kho của cụng ty chưa thanh toỏn với người cung cấp. Việc sử dụng sổ chi tiết tài khoản 33101 là rất hợp lý vỡ kế toỏn sẽ theo dừi được tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Cuối mỗi thỏng sau khi đó hoàn thành việc ghi sổ chi tiết tài khoản 33101, lấy số liệu cộng cuối thỏng của từng sổ chi tiết thanh toỏn để ghi vào chứng từ ghi sổ.
Cụng ty cổ phần kỹ thuật ELCOM 18 Nguyễn Chớ Thanh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 2 năm 2008
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
SH NT NỢ Cể
001182 21/2
Mua nẹp sắt thẳng