2. Thực trạng tổ chức kế tóan nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Công
2.3.3. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Các nghiệp vụ về xuất kho nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long chủ yếu sử dụng cho sản xuất chế tạo phụ tùngmáy công nghiệp, ngoài ra trong mốt số trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho các mục đích khác của Công ty : quản lý chung, quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào nhu cầu thực tế của từng công trình, từng tổ đội có kế hoạch sử dụng vật t có giấy yêu cầu cung cấp vật t thiết bị gửi đến ban kinh tế kế hoạch sau khi đợc phê duyệt nguyên vật liệu sẽ đợc xuất dùng ngay cho sản xuất. Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho lập, kế toán tập hợp số liệu vào bảng kê xuất theo đối tợng sử dụng đây cũng là cơ sở để tập hợp chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình và trực tiếp nhập chứng từ xuất kho vào máy. Nguyên vật liệu xuất dùng đợc tập hợp cho từng giai đoạn sản xuất cụ thể, tuỳ theo mục đích hoặc đối tợng sử dụng nguyên vật liệu khác nhau mà kế toán hạch toán cho phù hợp.
Nguyên tắc chung để nhập chứng từ xuất nhập.
Cũng giống với các thao tác ở phần nhập vật t bạn cần nhập tài khoản vật t chọn vật t cần xuất. Khi nhập vào số lợng xuất chơng trình tự động tính giá vốn xuất kho theo phơng pháp mà bạn chọn trong phần thông số hệ thống phát sinh sẽ đợc tự động tính toán và có thể thay đổi tuỳ thuộc vào khai báo trong thông số hệ thống(cố định giá xuất).
Nhập tài khoản đối ứng: Tại dòng phát sinh nhập tài khoản đối ứng là các tài khoản 621, 627, 641. . . sau đó ghi các phát sinh bằng cách nhấn nút.
∗ Trờng hợp xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp thi công các công trình. Căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản sử dụng vật t kế toán nhập dữ liệu vào máy.
Ví dụ: phiếu xuất kho 14PX-BR ngày 21/3/2007xuất kho bánh răng Z91; Z46; Z63. Mỗi loại 5 cái cho ông Phùng Viết Hùng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kiểm tra lại tính đầy đủ hợp lý của chứng từ và nhập dữ liệu vào máy theo các bớc sau:
Vào Nhập chứng từ kế toán
Vào xuất vật t bằng cách tích vào dấu•
Ngày chứng từ 21/3/2007 Số hiệu 14/PX-BR
Diễn giải:Xuất kho bánh răng Z 91; Z63; Z46 : mỗi loại 5 cái cho ông Phùng Viết Hùng.
Phân loại: công ty TM Đăng Đạo Ngày ghi sổ: 21/3/2007
Kho hàng:
Tại cột tài khoản, mã số nhập vào các tài khoản 1520203-BR
621-CT14K khu đô thị Việt Hng
Nhập số lợng tại cột số lợng mỗi loại 5 cái.
Đơn giá xuất kho máy tự tính ra là 7719, 54đ/cái Chơng trình tự động tính ra thành tiền tại cột phát sinh Nợ, phát sinh Có
Nợ TK 621 123512640
Có TK1520203 123512640
Nhấn nút Ghi ở cuối màn hình giao diện, máy ghi lại tất cả các dữ liệu đã nhập và in ra các sổ theo yêu cầu của ngời sử dụng:sổ chi tiết TK 621, TK152. . . tiếp tục nhập các chứng từ tiếp theo.
Giao diện xuất vật t đợc trình bày ở trang sau
Trờng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho quản lý chung, căn cứ vào phiếu xuất kho, yêu cầu cung cấp vật t thiết bị của bộ phận sử dụng, kế toán nhập dữ liệu vào máy.
Ví dụ: theo phiếu xuất kho 21PX ngày 15/3/2007 xuất 42kg sơn chống rỉ phục vụ sơn sửa khung nhà của xởng sản xuất đơn giá 1kg sơn cha có VAT là 15. 000đ/kg, tổng giá trị ghi trên phiếu xuất là 630. 000đ, kế toán nhập dữ liệu:
∗ Trờng hợp xuất nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp kế toán nhập dữ liệu:
Nợ TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK152- nguyên vật liệu
∗ Trong các công ty hiện nay, với hình thức khoán gọn công trình hạng mục công trình cho các tổ đội, các nhân viên của các tổ đội sẽ tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu sau đó sẽ thanh toán với Công ty và nguyên vật liệu mua về sẽ không qua nhập kho (không xuất hiện qua TK152) và đợc xuất dùng trực tiếp cho công trình. Căn cứ vào quy chế tài chính, hoá đơn GTGT, phiếu thu, kế toán lập chứng từ chi phí cho công trình qua định khoản:
Nợ TK 621- chi tiết cho từng nghiệp vụ Nợ TK 133 - VAT đợc khấu trừ
Có TK 141 - tạm ứng( chi tiết ngời tạm ứng)
Sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ xuất kho nguyên vật liệu, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động vào sổ cái TK 152, sổ cái TK 331, sổ NKC.
Nhật ký - sổ cái
Tháng 3/2007
TT NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số tiềnPS
Số hiệu TK đối ứng dòngTT TK 1331 TK 141 TK 152 TK 3311 TK 621 SH NT N C N C N C N C N C N C A B C D E 1 F G H 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Số d đầu tháng 77.000 237.926.347 1 1/3/07 14PN
Đ1x2 1/3/07 NK inox vuông của cty Hùng Hà 1.984.500 1331152, 3311 1 94.500 1.890.000 1.984.500 2 2/3/07 19PN
D1x2 2/3/07 XK săt đặc cho ông Hoá tổ nguội 1.890.000 621 152 2 1.890.000 1.890.000
3
7/3/07 21PN-DM 7/3/07 NK dầu máy-CT nhà CT14K Việt Hng 77.000 152 141 3 77.000 77.000 4 11/3/07 25PN-QH 11/3/07 XK que hàn cho ông
Hoá tổ gia công thép 388.000 621 152 4 388. 000 388. 000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26 21/3/07 21PNHDC 21/3/07 NK hộp đầu cọc của cty Dũng Cờng 12.947.880 152 3311 26 12.947.880 12.947.880 27 23/3/07 23PN HDC 23/3/07 NK hộp đầu cọc của cty Dũng Cờng 27 28 27/3/07 14PN Đ1x2 27/3/07 NK sắt đặc cty Quyết Hùng 17.158.575 152,133 331 28 817.075 16.341.500 123.512.640 29 30/3/07 14PX TD12 30/3/07 XK thép D22 cho ông Hoá 123.512.640 621 152 29 123.512.64 123.512.640. Cộng Số phát sinh 274.840.096 1.456.075 - - 77.000 77.736.925 195.647.096 - 79.116.000 195.647.096 Số d cuối tháng 1.456.075 120.016.203
Ngời lập biểu Ngày...tháng ...năm... Kế toán trởng
Chơng III
Một số ý kiến nhằm hoàn Thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
tại Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long