Có thể nói vấn đề hoàn thuế cho cac doanh nghiệp hiện nay còn rất nhiều vướng mắc cần tháo gỡ. Phần lớn các doanh nghiệp đều kêu ca thủ tục hoàn thuế phức tạp và việc hoàn thuế tiến hành quá chậm sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tế việc hoàn thuế chậm cũng có một phần là do lỗi của doanh nghiệp vì việc nộp hồ sơ, chứng từ xin hoàn thuế của các doanh nghiệp không đúng thủ tục và ghi sai nội dung cần thiết trong chứng từ gây khó khăn và mất thời gian cho công tác kiểm tra cảu cơ quan thuế, có trường hợp không được hoàn thuế theo quy định vẫn làm hồ sơ xin hoàn thuế. Về phía cơ quan thuế mặc dù ngành thuế đã có nhiều cải cách về mặt hành chính nhưng các doanh nghiệp vẫn thấy rằng thủ tục hoàn thuế phức tạp. Vậy để giảm bớt khó khăn đối với các doanh nghiệp bằng cách đẩy mạnh hơn nữa thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, giảm bớt phiền hà đối với các doanh nghiệp, khơi dậy hơn nữa tính năng động, tích cực, khẩn trương của cán bộ ngành thuế nhưng vẫn phải đảm bảo số thuế hoàn lại là chính xác, khắc phục doanh nghiệp lợi dụng việc hoàn thuế để gian lận và moi tiền của ngân sách Nhà nước.
Thường xuyên mở lớp tập huấn, nâng cao trình độ cho cán bộ thuế, phổ biến kịp thời định hướng chính sách trong thời gian tới để cán bộ thuế nắm vững, đào tạo những nhân viên có năng lực phát hiện những hành vi gian lận của các cơ sơ kinh doanh.
Về phía cơ quan thuế sẽ tìm mọi biện pháp nhằm rút ngắn thời gian xét hoàn thuế nhưng đối với các doanh nghiệp cũng phải có yêu cầu đảm bảo tính chính xác, trung thực trong hoá đơn, chứng từ xin hoàn thuế. Nếu khi đã hoàn thuế rồi mà cơ quan thuế phát hiện hành vi sai trái của doanh nghiệp cần bị phạt rất nặng. Hướng dẫn về nộp thuế TNDN, Bộ tài chính quy định doanh nghiệp căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh năm trước để ước tính doanh thu và thu nhập năm sau để tạm thu thuế. Nhưng trên thực tế có doanh nghiệp cả 6 tháng đầu năm không có doanh thu, thu nhập chịu thuế nhưng vẫn phải tạm nộp thuế TNDN, do đó doanh nghiệp sẽ phải ứng vốn để nộp thuế. Nên chăng ngành thuế chỉ thu thuế TNDN sau khi đã quyết toán tạm thời hàng tháng, hàng quý chắc chắn có doanh nghiệp thì mới tiến hành tạm thu chứ không thu giống như hiện nay.
Trong thực tế tình hình kinh tế phát triển ngày càng đa dạng và phong phú thì Luật thuế mới không thể bao quát hết cỏc khía cạnh, bởi vậy doanh nghiệp luôn luôn tiến hành điều chỉnh, bổ sung. Song chính vì vậy mà cũng khó khăn cho việc thi hành luật thuế mới bởi sẽ có nhiều văn bản hướng dẫn thi hành, đôi khi còn có sự mâu thuẫn giữa các thông tư, nghị định. Do khi ban hành luật mới chúng ta không thể áp dụng được ngay mà Nhà nước còn phải chỉ thị cho chính phủ ban hành nghị định rồi Bộ tài chính ban hành thông tư hướng dẫn nên mất khá nhiều thời gian để một luật thuế mới đưa vào áp dụng tại doanh nghiệp khi đó không đáp ứng kịp thời được đòi hỏi của thực tế phát sinh. Nhà nước cần nghiên cứu biện pháp nhằm giảm thiểu hoá độ chễ này để khi ban hành luật mới sẽ nhanh chóng có hiệu lực. Có thể bằng việc đẩy mạnh hoạt động ban chỉ đạo triển khai phối hợp thực hiện cùng các ngành liên quan. Tăng cường biện pháp tuyên truyền, giải thích, giáo dục pháp luật về thuế, tổ chức đường dây nóng nhanh chóng trả lời thắc mắc của mọi đối tượng. Hướng dẫn cụ thể về nội dung, chính sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách ghi chép hoá đơn, chứng từ, cách kê khai nộp thuế. Cải cách thủ tục hành chính thuế, xử lý về khiếu nại thuế đúng thẩm quyền, đúng thủ tục và đúng thời gian theo quy định. Để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế, cơ quan thuế phải phối hợp quản
lý ngay từ đầu các cơ sở đăng ký kinh doanh. Hiện nay, số lượng doanh nghiệp hiện tại rất lớn nên để theo dõi được toàn bộ thì cơ quan thuế yêu cầu các cơ sở kinh doanh khi đăng ký hoạt động phải khai đầy đủ về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, các đơn vị trực thuộc kể cả hạch toán báo số và hạch toán độc lập. Qua đây các cơ quan thuế sử dụng mạng lưới máy tính để quản lý hoạt động của các cơ sở kinh doanh. Thường xuyên kiểm tra doanh nghiệp có thực hiện đúng đăng ký hay không. Phát hiện những trường hợp kinh doanh ngoài giấy phép để trốn thuế. Đồng thời các doanh nghiệp cũng phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Bộ tài chính về chế độ sổ sách, kế toán. Thường xuyên tiến hành tổ chức những buổi tập huấn cho nhân viên kế toán đặc biệt là khi có quyết định ban hành thực hiện luật thuế mới nhằm nhanh chóng đưa vào doanh nghiệp, thực hiện gửi một số nhân viên đi học nâng cao trình độ nghiệp vụ trên Cục thuế để về phổ biến lại cho mọi người. Trang bị máy vi tính để tạo điều kiện cho các bộ phận kế toán quản lý sổ sách, hoá đơn, chứng từ, giảm khối lượng công việc cho kế toán.
KẾT LUẬN
Thuế là một trong những công cụ tài chính điều tiết vĩ mô nằm trong tay Nhà nước, Nhà nước buộc các chủ thể kinh tế phải nộp thuế bằng việc ban hành hệ thống pháp luật và các cơ sở phải thực hiện trách nhiệm nộp thuế cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời họ sẽ được hưởng lợi ích do Nhà nước đem lại khi sử dụng công trình công cộng. Trong sự phát triển ngày càng cao của nền kinh tế, các thành phần kinh tế, lĩnh vực kinh doanh phong phú đa dạng. Để đảm bảo bao quát mọi hoạt động của nền kinh tế, xây dựng hệ thống thuế hoàn thiện Nhà nước luôn luôn phải điều chỉnh, phải sửa đổi luật thuế cho phù hợp với điều kiện thực tế. Năm 2004, việc thay đổi Luật thuế TNDN, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT của chính phủ chắc chắn sẽ khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo sự hiệu quả về nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy quá trình giao lưu thương mại nói riêng và hội nhập nền kinh tế thế giới nói chung như: gia nhập vào WTO, AFTA...
Em xin trân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, các nhân viên phòng kế toán - tài chính Công ty MATEXIM cùng với các thầy cô trong khoa QTKD đặc biệt là thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành khoá luận này.
Vì thời gian thực tập không nhiều, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên những ý kiến, đề xuất em đưa ra còn chưa thực sự sáng suốt. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, sửa chữa của các thầy cô và các bạn.
Tài liệu tham khảo
+ Luật thuế GTGT số 02/ 1997/ QH 9 ngày 10/ 05/ 1997 + Luật thuế sửa đổi số 07/ 2003/ QH 11 ngày 17/ 06/ 2003
+ Nghị định số 158/ 2003/ NĐ - CP ngày 10/ 12/ 2003 của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
+ Luật thuế TNDN số 09/ 2003/ QH 11 ngày 17/ 06/ 2003 + Giáo trình Thuế nhà nước - Đại học Tài chính Kế toán + 162 sơ đồ kế toán doanh nghiệp 2001
+ Thuế và kế toán thuế TNDN (PGS/ PTS Ngô Thế Chi, PTS Vũ Công Ty)
Sơ đồ: 2.3
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Bảng số: 2.2 Mẫu số: 03/ GTGT
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào ( Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng )
Tháng 04 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty MATEXIM Mã số: 0100100336 Địa chỉ: Đường Hoàng Quốc Việt - Hà Nội
ĐVT: 1000 đ
Chứng từ Tên đơn vị, người bán Doanh số mua Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày 1 2 3 4 5 6 30558 04/ 04 Công ty sắt Cao Bằng 15.200.000 760.000 4800129232 30556 07/ 04 Công ty gang thép Thái Nguyên 4.100.000 205.000 46001001550 02879 11/ 04 Công ty sơn tổng hợp Hà Nội 523.000 26.150 0100103619 88170 19/ 04 Công ty VLCL Cầu Đuống 910.000 91.000 0100106560
... 10516 21/ 04 CTCP khí công nghiệp 760.000 38.000 0100103016 98729 24/ 04 Nhà máy cao su Z75 630.000 63.000 0500238515 44170 27/ 04 Nhà máy cao su 3/ 2 860.000 86.000 01001109610 75018 30/ 04 HTX CN - VT Chiến Công 1.320.000 66.000 4600133753 Tổng tiền 76.107.000 3.925.350
Người lập biểu Ngày 04 tháng 05 năm 2003
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Bảng số: 2.4 Mẫu số: 02/ GTGT
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra ( Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng )
Tháng 04 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty MATEXIM Mã số: 0100100336 Địa chỉ: Đường Hoàng Quốc Việt – Hà Nội
ĐVT: 1000 đ Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày 1 2 3 4 5 6 76960 02/ 04 Công ty CK Nam Hồng 14.060.000 703.000 0100102460 57906 10/ 04 Công ty XD DK Vũng Tàu 1.534.000 76.700 3500101298 69673 11/ 04 Công ty lắp máy điện nước 1.140.000 57.000 0100105912 47912 19/ 04 Công ty cơ điện công trình 461.000 23.050 0100106190-1
...
47034 25/ 04 CTXD giao thông đô thị 231.000 11.550 0100105101-1
6748 29/ 04 CTXD số 1 - Hà Nội 240.000 12.000 010015398
83714 30/ 04 CTDTPT nhà NH 16.680.000 834.000 0100105045-1
Tổng tiền 34.880.000 1.744.200
Người lập biểu Ngày 06 tháng 05 năm 2003 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Bảng số: 2.11
Bảng tính thuế TNDN cả năm 2003
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Tổng doanh thu 160.949.608.951 Các khoản giảm trừ 0
1. Doanh thu thuần 160.948.608.951 2. Giá vốn hàng bán 151.758.701.282 3. Lợi nhuận gộp 9.189.907.669 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.152.767.585 5. Chi phí bán hàng 3.746.852.620 6. LN hoạt động kinh doanh 290.287.464 7. TNDN hoạt động tài chính 5.054.856.587 8. Chi phí hoạt động tài chính 115.101.551 9. LN hoạt động tài chính 4.939.755.036 10. Thu nhập bất thường 18.525.000 11. Chi phí bất thường 11.067.500 12. LN bất thường 7.457.500 13. Tổng LN trước thuế 5.237.500.000 14. Thuế TNDN 1.676.000.000 Bảng số: 2.12
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ % I. Thuế 8.000.568.879 9.635.140.016 1.634.571.137 20.43 1. Thuế GTGT 4.374.136.012 4.992.769.587 618.633.575 14.14 - Thuế GTGT đầu ra 695.451.012 754.741.296 59.290.035 8.5 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3.678.648.751 4.238.028.291 559.379.540 15.2 2. Thuế XNK 2.104.024.047 2.579.560.552 493.536.505 23.5 3. Thuế TNDN 1.079.522.684 1.676.000.000 596.477.316 55
4. Thuế thu trên vốn 79.794.326 79.946.326 152.000 0.19
5. Thuế nhà đất 317.825.460 242.180.572 -75.416.629 -23.8
6. Thuế khác 45.266.350 46.682.979 -1.416.629 3.1
II. Các khoản phải nộp
khác 25.400.000 27.500.000 2.100.000 8.3
Tổng cộng 8.025.968.879 9.662.640.016 1.636.671.137 20.39
Bảng số: 2.3
Sổ chi tiết
TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Tháng 05 năm 2003
ĐVT: 1000đ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
1. SDDK 150.670
2. Số phát sinh
28379 05/05 Mua động cơ Điezen 331 29.000
72016 10/05 Mua thiết bị chiếu sáng 111 36.500 ...
65581 16/05 Mua một TSCĐ 112 42.000
38927 20/05 Mua đèn trang trí nội thất 331 34.000
19253 23/05 Mua sản phẩm mỹ nghệ 112 301.000
86207 25/05 Mua máy chế biến lương thực 331 81.000
Bù trừ thuế GTGT 3331 1.481.600
Cộng số phát sinh 1.481.600 1.481.600
SDCK 150.670
Người ghi sổ Ngày 04 tháng 06 năm 2003 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng số: 2.5 Sổ chi tiết TK: 3331 - Thuế GTGT Tháng 05 năm 2003 ĐVT: 1000đ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
2. Số phát sinh
02/05 Nộp thuế GTGT 112 8.450
69701 07/05 Bán thép 111 13.350
67213 10/05 Bán một số loại Fero:Fe - Si, Fe-Mn 112 96.000 37814 14/05 Bán thiết bị trang trí nội thất 111 29.000
76955 15/05 Bán thép hợp kim cao cấp 131 17.000 ... 47983 17/05 Bán thiếc 131 22.600 64728 26/05 Bán sản phẩm thủ công mỹ nghệ 112 387.500 Bù trừ thuế GTGT 133 1.481.600 Cộng số phát sinh 1.490.050 1.521.000 SDCK 43.400
Người ghi sổ Ngày 06 tháng 06 năm 2003 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Bảng số: 2.6 Mẫu số 01/GTGT.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
--- Tờ khai thuế giá trị gia tăng
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ) Tháng 04 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Matexim. Mã số: 0100100336.
Địa chỉ: Hoàng Quốc Việt - Hà Nội.
ĐVT: 1000đ
STT Chỉ tiêu kê khai
Doanh số (chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 34.880.000 1.744.200 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 34.880.000 1.774.200 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 20.960.000 1.078.200 b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 13.920.000 696.000 c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào. 3.925.350
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 3.925.350
5 Thuế GTGT được khấu trừ 3.925.350
6 Thuế GTGT phải nộp (+)hoặc được thoái(-) trong kỳ (-)2.181.150 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT được hoàn trả trong tháng 2.181.150 10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng này
Số tiền thuế được hoàn trả (ghi bằng chữ): hai triệu một trăm tám mốt nghìn một trăm năm mươi đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai, cơ sở xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
- Cơ quan thuế: Cục thuế Hà nội. HN, ngày 07 tháng 05 năm 2003.
- Địa chỉ: Thủ trưởng đơn vị. Cơ quan thuế nhận tờ khai. (Ký tên, đóng dấu) - Người nhận (ký, ghi rõ họ tên).
MỤC LỤC
Lời mở đầu---1
Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và thuế TNDN 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế-----3
1.1.1. Khái niệm và vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân---3
1.1.1.1.Khái niệm---3
1.1.1.2.Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân---4