D đầu kỳ nợ đầu kỳ có
2 Sơ mi seiden dài tay 90 9 05 318 000 531 80 05 850
...
3 Aó 3 lớp MF nữ 25 25 3 409 000 340 900 3 750 000
Hai là: Khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,
kế toán nên hạch toán luôn vào " Sổ chi tiết bán hàng" phần giảm doanh thu, cuối quý, lấy số liệu ghi vào bảng tổng hợp tiêu thụ và bảng tổng hợp TK.
Ba là: ở Công ty liên doanh Happytext Việt Nam đã lập đồng thời cả bảng tổng hợp chi phí bán hàng, bảng tập hợp chi phí QLDN và bảng kê số 5. Theo em đây là việc làm không cần thiết. Hai bảng này đều có nội dung kinh tế tơng tự giống nhau, mà hơn nữa cả hai việc đều tiến hành vào cuối quý nên sẽ làm tăng công việc cho kế toán. Vì vậy theo em Công ty nên bỏ Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN, kế toán chỉ cần lập bảng kê số 5-" Chi phí bán hàng, chi phí QLDN". Với việc làm nh vậy thì sẽ tạo cho hệ thống sổ sách kế toán của Công ty đợc khoa học và hợp lý hơn
ngay vào sổ cái TK 911. Theo em, để thuận tiện cho việc hạch toán tránh sai sót, nhầm lẫn khi tổng hợp số liệu thì trớc khi vào sổ cái, Công ty nên mở sổ chi tiết TK 911 (Bảng 3.2)
Căn cứ ghi sổ chi tiết TK 911:
-Căn cứ vào bảng cân đối nhập, xuất, tồn thành phẩm và bảng cân đối TK 157 và các sổ kế toán, bảng tổng hợp liên quan kế toán ghi vào phần ghi nợ TK 911, ghi có TK 632, 642, 641.
-Số liệu để ghi có TK 911, ghi nợ TK 511 đợc lấy từ các bảng tổng hợp các TK.
-Cột ghi nợ TK 911, ghi có TK 421 phản ánh lợi nhuận bán hàng trớc thuế của Công ty.
Năm là: Công ty cần trang bị thêm máy vi tính, phần mềm máy vi tính
để cơ giới hoá công việc, theo kịp tiến độ hiện đại hoá của đất nớc, đáp ứng trình độ vận dụng kiến thức của nhân viên , tránh trờng hợp xử lý thông tin một cách thủ công, số lợng sổ sách cồng kềnh, mất thời gian, không cung cấp kịp thời, chính xác thông tin về các hoạt động kinh tế diễn ra trong Công ty.
Sáu là: Công ty cần phải bố trí, sắp xếp lại khối lợng công việc cho phù
hợp với mỗi nhân viên kế toán, tránh tình trạng mất cân đối về thời gian, sổ sách giữa các nhân viên, đảm bảo việc phản ánh thông tin một cách kịp thời có hiệu quả, tránh dồn dập việc quyết toán vào cuối quý.
Bảy là: Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán bởi với lợng công
việc kế toán lớn nh vậy mà chỉ có 6 cán bộ thì khối lợng công việc mỗi ngời phải đảm trách là qua lớn, không đảm bảo sức khỏe cũng nh hiệu quả làm việc của các nhân viên.
coi là tiêu thụ, khi đó kế toán ghi luôn bút toán ghi nhận doanh thu. Theo em nh vậy là cha thật phù hợp. Nếu trong trờng hợp giao nhận hàng bán cho khách hàng ngay tại kho của Công ty, Công ty chỉ đợc thực hiện vận chuyển hộ khách hàng thì có thể coi nh hàng đã tiêu thụ và có thể ghi các bút toán ghi nhận doanh thu. Còn trong trờng hợp thành phẩm không đợc giao tại kho của Công ty khi xuất bán, mà đợc vận chuyển đến địa điểm giao nhận khác, rồi mới giao cho đại diện của khách hàng. Lúc này, khi hàng xuất khỏi kho của Công ty nhng cha giao cho khách hàng nên cha đợc coi là tiêu thụ. Kế toán không đợc phản ánh doanh thu ngay. Điều này là hoàn toàn hợp lý vì thứ nhất, hàng thực chất cha giao, thứ hai, vận chuyển đến địa điểm giao hàng phải mất nhiều ngày, mức rủi ro cao. Theo em, trong trờng hợp giao hàng tại các địa điểm xa, cha nên coi là đã tiêu thụ ngay sau khi xuất kho. Để đề phòng rủi ro, khi hàng xuất kho nên viết "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ", đồng thời phải sử dụng tài khoản 157 "Hàng gửi bán" để theo dõi số hàng này. Khi đó, kế toán ghi bút toán ghi nhận hàng xuất kho:
Nợ TK 157 Có TK 155
Chỉ khi khách hàng nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán thì viết hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu. Có nh vậy mới phản ánh đúng số lợng và chất lợng hàng xuất bán.
Bảng số 3.2
sổ chi tiết tk 911 QUý I/20045
STT Diễn giải Ghi nợ TK 911, ghi có TK Ghi có TK 911, ghi nợ TK
632 641 642 421 Cộng nợ TK 911 511 Cộng có 911
