7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua
1.2.3.1.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Kế toán chi phí bán hàng
Để phục vụ cho việc bán hàng, Công ty đã chi ra các khoản phải trả cho những chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng. Để hạch toán và quản lý các
chi phí này nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán bán hàng phải sử dụng TK 641 - chi phí bán hàng để phản ánh, chi phí bán hàng ở Công ty thờng phát sinh bao gồm:
- Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng bao gồm tiền lơng, các khoản phụ cấp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng nh: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng nh: Chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí chào hàng, chi phí bảo hành sản phẩm...
Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh hàng ngày, kế toán bán hàng mở sổ chi tiết tài khoản 641, các khoản chi phí bán hàng đợc tính toán tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bán sản phẩm chứ không phân cho từng nhóm, từng loại sản phẩm. Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí này phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh.
Từ sổ chi tiết TK 641 kế toán lập chứng từ ghi sổ (5 ngày một lần) theo định khoản:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có các TK liên quan (111, 334, 338,...)
Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh.
Nợ TK 911: 8.892.000 Có TK 641: 8.892.000
Sổ chi tiết TK 641
Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Ngô Thị Kim Dung
Tháng 7 năm 2007
Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Ghi
Số Ngày
112 3/7 Vận chuyển hàng sang Đông Anh 111 200.000 113 31/7 Vận chuyển hàng T.xã Vĩnh Phúc 111 180.000 ... ...
115 9/7 Mua chè + thuốc tiếp khách 215.000 117 21/7 Chi mua chậu cây cảnh trang
trí cửa hàng trng bày
111 1.620.000
... ... ....
Tổng cộng 8.892.000
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để tập hợp các chi phí phát sinh thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp và dùng sổ chi tiết TK 642 ghi theo định khoản:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK liên quan
ở Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản:
- Tiền lơng, các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ), các khoản phụ cấp giám đốc, nhân viên quản lý.
-Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý nh: Bàn ghế, điện thoại, giấy bút, mực...
Sổ chi tiết TK 642
Tháng 7 năm 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày 316 320 330 ... 335 ... 346 5/7 15/7 19/7 ... 20/7 ... 30 Chi tiếp khách Chi đặt báo Mua giấy, bút, sổ ... Chi tiền điện thoại ... Chi lơng 111 111 111 ... 111 ... 111 569.500 620.000 380.000 ... 538.500 ... 8.650.000 Tổng cộng 11.033.750
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà làm việc, kho tàng, cửa hàng...
- Các khoản giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi. - Các khoản thuế, lệ phí nh: Thuế nhà đất...
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nớc, điện thoại, tiền thuế đất...
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, công tác phí, bồi dỡng cán bộ chuyên môn.
Kế toán không mở TK cấp 2, mà tập hợp chung các khoản chi phí trên vào TK duy nhất là 642. Cũng nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Ngô Thị Kim Dung
nghiệp không phân bổ riêng cho từng nhóm loại sản phẩm, cuối tháng kết chuyển toàn bộ sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Sổ chi tiết TK 642 ghi các khoản chi phí phát sinh theo định khoản nợ TK 642, có các tài khoản liên quan (111, 214, 334, 338,...)
Từ sổ chi tiết TK 642 kế toán lập chứng từ ghi sổ (5 ngày một lần) theo định khoản:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK liên quan (111, 333, 334, 338, 214, 153,...).
Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 11.033.750 Có TK 642 : 11.033.750