II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco
3. Hạch toán thanh lý TSCĐHH của công ty nên tác riêng từng trờng hợp cụ thể nh Bộ Tài chính quy định
hợp cụ thể nh Bộ Tài chính quy định
Theo qui định của Bộ tài chính thì hạch toán kế toán thanh lý TSCĐHH dùng vào hoạt động nào thì hạch toán theo mục đích hoạt động đó. Nhng thực tế Công ty lại hạch toán chung không phân biệt là dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phúc lợi. Và những chi phí phục vụ cho thanh lý cũng cần hoạch toán riêng một bút toán để việc kiểm tra, xem xét đợc dễ dàng
- Trờng hợp TSCĐHH thanh lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi:
+ Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211
+ Bút toán 2: số thu hồi về thanh lý Nợ TK 111, 112
Nợ TK 131, 138 Có TK 711 Có TK 3331
+ Bút toán 3: tập hợp chi phí thanh lý Nợ TK 811
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 334…
- Trờng hợp thanh lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi: Nợ TK 4313
Nợ TK 214
trớc khi đa vào sử dụng.
Khi mua TSCĐHH qua giai đoạn lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng Công ty hạch toán chung vào giá trị tài sản mua chứ không tách riêng chi phí lắp đặt. Nếu hạch toán nh vậy khi có sự kiểm tra xem xét của cấp trên rất khó biết đợc giá trị thực tế mua tài sản là bao nhiêu, chi phí lắp đặt tốn kém thêm là bao nhiêu. Để thuận tiện cho việc kiểm tra thì kế toán nên hạch toán riêng chi phí lắp đặt ra một bút toán riêng. Quá trình hạch toán cụ thể nh sau:
- Bút toán 1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411
Nợ TK 1332
Có TK 111, 112…
- Bút toán 2: chi phí lắp đặt ( nếu có ) Nợ TK 2411
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
- Bút toán 3: hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng Nợ TK 211
Có TK 2411