1 - Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:
Việc xuất kho nguyên vật liệu ở Công ty đợc tiến hành theo định mức. Hàng tháng phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất trong tháng căn cứ vào đó và
vào hệ thống định mức tiêu dùng do phòng kỹ thuật thực hiện để giữ định mức sản xuất kế hoạch xuống các xí nghiệp. Từ đó xí nghiệp sẽ tính toán ra tổng định mức vật t. Khi có nhu cầu thì cán bộ của bộ phận cần sử dụng làm phiếu lĩnh vật t rồi gửi phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh viết Phiếu xuất kho gồm 4 liên:
+ 01 liên lu
+ 01 liên thủ kho giữ + 01 liên xí nghiệp giữ
+ 01 liên giữ cho phòng tài vụ
Trờng hợp xuất kho để bán thì phòng kinh doanh lập Phiếu xuất kho thành 4 liên
+ 01 liên lu tại phòng kinh doanh + 01 liên thủ kho giữ
+ 01 liên giao cho ngời mua
+ 01liên giao cho kế toántiêu thụ ở phòng tài vụ
Sau những lần xuất kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi số thực xuất vào thẻ kho.
Phiếu xuất kho
Nợ 621 Có 152 Họ tên ngời nhận: XN bánh kẹo
Lý do sử dụng: SX kẹo
Xuất tại kho: Nguyên vật liệu chính STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 A xít chanh 24 kg 10
2 Đờng loại 1 2 kg 280.250
3 Sữa gầy 5 kg 30.500
2 - Tình hình hạch toán vật liệu xuất kho:
Trong doanh nghiệp vật liệu giảm chủ yếu là do xuất dùng cho nhu cầu nơi sản xuất sản phẩm, phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi các bộ phận quản lý doanh nghiệp, ngoài ra vật liệu còn đợc xuất cho các nhu cầu khác nữa nh thuê ngoài gia công chế biến, xuất bán cho đơn vị khác. ở đây, công ty bánh kẹo Hải Hà đã sử dụng giá trị thực tế để hoạch toán vật liệu, vì vậy giá trị vật liệu xuất kho chỉ đợc tính vào cuối tháng.
Hàng tháng, kế toán dựa vào vật t sử dụng tổng hợp số lợngcủa từng thứ vật t xuất kho từng đối tợng lập cho từng xí nghiệp. Sau đó, kế toán tính giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận theo từng loại vật liệu. Khi nhận đợc phiếu xuất kho gửi lên, kế toán thực hiện phân loại theo từng nhóm, thứ vật liệu rồi ghi vào sổ chi tiết “xuất vật t”.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết xuất vậtt t, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ vật liệu. Bảng phân bổ vật liệu đợc lập để phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu tập hợp theo từng xí nghiệp trong tháng.
Bảng phân bổ thể hiện định khoản:
Nợ TK đối ứng: 136,142,338,621,627 .… Có TK 152 (chi tiết theo từng TK cấp 2)
Số liệu trên dòng tổng cộng của bảng phân bổ là cơ sở để lập bảng kế số 3, 4, 5. NKCT số 7 (ghi có TK 152).
NKCT số 7 (ghi có TK 152) phản ánh giá trị vật liệu xuất kho cho các đối tợng sử dụng khác nhau.
Nợ TK đối ứng 138,142,621… Có TK 152
NKCT số 7 (ghi có TK 152) đợc lập hàng tháng, đến cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 152, trong đó phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có, số d cuối tháng. Số phát sinh có của mỗi tài khoản đợc phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ NKCT ghi có TK đó. Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết theo từng TK đối ứng có, lấy từ NKCT liên quan hoặc bảng kê.
VD: số phát sinh có TK 111 lấy từ NKCT số 1
Công ty bánh kẹo Hải Hà Xí nghiệp kẹo
Báo cáo vật t tháng 3/2001
Kẹo cứng nhân cherry Số lợng 1.303 kg TT Tên vật t ĐVT TSP Đ 11 TH CL Ghi chú 1 Đờng kính Kg 772 563,85 572,67 8,82 2 Maltose Kg 131,3 430,24 438,34 8,1 3 GhicoJơz Kg 140 68,39 47 -21,39 4 A xít chanh Kg 6 1,68 1,67 -0,01 5 Phẩm đỏ Kg - 0,01 -0,01
6 Tinh dầu cherry Kg 2,2 094 0,67 -0,17
7 Băng dính Cuộn 7 2,22 2,02 -0,2
8 Hộp 475 không in Cái 100 67 67
9 Nhân cherry Kg 88,5 27,2 28,3 1,1
10 PP lót Kg 3 10 10 -
11 Túi cherry Cái 12870 5715 5715 -
12 Dầu lạc Kg 5,05 3,03 1,717 -1,313
13 Nhãn dán Cái 300 116 124 11
14 Tem khuyến mại Cái 11,2 116 124 8
16 Gia vị Kg 23 23 -
17 Túi dầu dâu tây Kg 30 0,42 -0,42
18 Túi 2,5(320 x 45) Kg 10 10
Công ty bánh kẹo Hải Hà Xí nghiệp kẹo
Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Tháng 3/2001 TK 1521 TK 1522 TK 152 TK 1523 338 419.400 419.400 154 517.126.788 517.126.788 621 1494.705.950 4.708.243 1498.829.193 641 544.794 544.794 642 825.000 825.000 632 26.408.440 16.931.128 43.339.568 ……… 1521.950.490 538.680.908 2.059.637.398