5 10/9 Hệ thống thiết bị đo & kiểm tra chuyên
2.7. Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Trong quý III/2004 Công ty không phát sinh hoạt động này
2.8.Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ.
Kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng của công ty vào cuối quý. Quá trình xác định kết quả bán hàng của công ty đợc thực hiện nh sau:
Nh chúng ta đã biết ở phần kế toán bán hàng, công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần chính là tổng doanh thu bán hàng. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng (dòng cộng quý, cột thành tiền) jt xác định đợc tổng doanh thu bán hàng.
- Xác định lãi gộp:
ở Công ty, việc xác định lãi gộp của từng loại hàng hoá đợc thể hiện trên Bảng phân tích lãi, lỗ (bảng 9)
*Cách lập Bảng phân tích lãi lỗ
Bảng phân tích lãi, lỗ đợc xác định vào cuối quý. Căn cứ vào số liệu trên Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hóa (Cột tên vật t, hang hoá,; Cột thành tiền (gb); Cột thành tiền (gv) kế toán ghi vào cột tơng ứng trên Bảng phân tích lãi, lỗ. Sau đó kế toán xác định lãi gộp từng mặt hàng theo công thức:
Lãi gộp mặt hàng i = Doanh thu mặt hàng i – Giá vốn mặt hàng i Và tổng lãi gộp chính là tổng cộng lãi gộp của tất cả các mặt hàng.
Bảng phân tích lãi lỗ
Quý III/2004
Đơn vị tính : đồng
Tên mặt hàng Doanh thu Giá vốn Lãi gộp
Cụm loa 25 WEM 240.000.000 212.000.000 28.000.000 Hệ thống thiết bị đo
và kiểm tra chuyên dụng dùng cho phát thanh
2.300.000.000 2.128.727.040 171.272.960
… … … …
Vì chi phí mua hàng không phân bổ cho từng loại hàng mà cuối kỳ mới đuợc kết chuyển vào tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” tính giá vốn hàng bán chung cho tất cả các loại hàng bán ra trong kỳ nên cột giá vốn trên Bảng phân tích lãi, lỗ thực tế mới chỉ phản ánh trị giá mua của hàng bán ra. Tức là lãi gộp ở đây còn phải bao gồm chi phí mua hàng của hàng xuất bán.
Lãi gộp thực = Tổng lãi gộp – Chi phí mua hàng = 2.692.059.383 – 20.500.000 = 2.671.559.383
Nh vậy, kết quả cuối cùng (lãi, lỗ), đợc xác định chung cho tất cả các loại sản phẩm hàng hoá.
- Xác định kết quả bán hàng
Sau khi xác định lãi gộp cho tất cả các loại hàng hoá, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả, phần này đã đợc trình bày ở phần CPBH và CPQLDN.
Lãi thuần hay kết quả bán hàng của công ty quý III/2004 đợc xác định và phản ánh vào Sổ cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Thuế GTGT đợc tính bằng cách lấy giá bán (giá cha có thuế GTGT) cộng với các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có) rồi nhân với thuế suất thuế GTGT áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ đó.
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra trong kỳ, kế toán mở “Sổ theo dõi thuế GTGT phải nộp”. Kết cấu Sổ này gồm có 3 phần:
- Phần “Thuế GTGT đầu ra” phản ánh tổng số thuế GTGT đầu ra của từng loại hàng hoá bán ra trong quý, các loại hàng hoá chịu thuế suất khác nhau mỗi loại đợc ghi 1 dòng.
- Phần “Thuế GTGT đã nộp” phản ánh tổng số tiền thuế GTGT đã nộp trong kỳ đợc ghi theo chứng từ nộp thuế (Phiếu chi, Giấy báo nợ).
- Phần “Thuế GTGT còn phải nộp” phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp cuối quý, đợc tính dựa vào số thuế GTGT còn phải nộp đầu quý, số thuế GTGT
đầu ra phát sinh trong quý, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT đợc khấu trừ.
Căn cứ để ghi “Sổ theo dõi thuế GTGT phải nộp” là các chứng từ nộp thuế GTGT, bảng kê 11 và các sổ kế toán có liên quan.
Sổ theo dõi thuế gtgt
Phần : Thuế GTGT đầu ra Quý III/2004
Đơn vị : đồng
STT Tên hàng hóa dịch vụ Thuế suất Số tiền
1 Cụm loa 25 WEM 10% 24.000.000
2 Máy ghi âm chuyên dụng 10% 1.500.000
… … … …